Услови за примена на данок на доход на микро-претпријатија
„СЦЛ со микро режим од 01.02.2017 година и со промет на 31.12.2017 година од 868.409 леи и на 31.12.2018 година од 1.041 672 леи, односно помалку од 1.000.000 евра и со двајца вработени во 2 и 4 часа, вкупно 6 часа на ден, извршија трансакција за продажба на недвижен имот, сала, која оствари приход од 750.000 евра. Компанијата очекува да продаде до крајот на годината други основни средства, така што ќе биде над 1 милион евра Како да се пресмета оптоварувањето на данокот на доход на 30.06.2019 година Ако компанијата има вработени од 1.06.2019 година 8 часа на ден може да го пресмета данокот како 1% од бројката „Во кварталот во кој е надминат прометот од 1.000.000 евра, компанијата започнува да пресметува данок на добивка или само од 01.01.2020 година? Дали данокот на доход пресметан како данок на добивка од почетокот на 2019 година се пресметува повторно?“
Одговор на специјалист
Микро-претпријатието е, според одредбите од чл. 47 од Законот бр. 227/2015 за фискалниот законик, со последователни измени и дополнувања, романското правно лице основано според Законот за трговски друштва бр. 31/1990, реобјавена, со следните измени и дополнувања, кои, почнувајќи од 2018 година, кумулативно мора да ги исполнат на 31 декември претходната фискална година следниве услови:
- остварени приходи кои не надминуваа еквивалент на леи од 1.000.000 евра. Девизниот курс за утврдување на еквивалент на еврото е оној што важи на крајот на финансиската година.
- неговиот основен капитал не е во сопственост на државата и локалните власти;
- не е во распуштање, проследено со ликвидација, регистрирано во трговскиот регистар или во судовите, според законот.
Според уметноста. 51 став. (1) од законот бр. 227/2015 за фискалниот законик, со последователни измени и дополнувања, стапките на данок на доход на микро-претпријатијата се:
• 1% за микро-претпријатија кои имаат еден или повеќе вработени;
Сметководствени процедури за компании - USB стик
Билтен за монитор на сметководители
Декларација 394 Трансакции со поврзани лица
За целите на овој член, вработено лице е лице вработено со индивидуален договор за вработување со полно работно време, во согласност со законот бр. 53/2003 - Закон за работни односи, објавен, со последователни измени и дополнувања. Условот исто така се смета за исполнет во случај на микро-претпријатија кои:
а) имаат лица вработени со индивидуален договор за вработување со скратено работно време, ако дел од скратеното работно време предвидено во нив, сумирано, претставува еквивалент на цела норма;
б) склучиле договори за администрација или мандат, во согласност со законот, во случај нивниот надоместок да биде барем на ниво на минимална бруто основна плата во земјата загарантирана за исплата.
Затоа, на 30.06.2019 година, под услови за остварување на вкупен приход од 750.000 евра (значи под 1.000.000 евра) компанијата останува даночен обврзник на данок на доход и ќе го пресмета данокот земајќи ги предвид кумулативните приходи од почетокот на годината. Според чл.51 од Фискалниот законик, даночната стапка ќе биде 3% затоа што имате двајца вработени со скратено работно време, вкупно 6 часа/ден, а не вработен со полно работно време од 8 часа/ден.
Според ст. (5) и став. (6) од чл.51 CF, во случај, во текот на фискалната година, да се промени бројот на вработени, даночните стапки предвидени во ст. (1) се применува соодветно, почнувајќи од четвртина во која е извршена измената, согласно законот.
Значи, ако во текот на тримесечјето бројот на вработени се промени во смисла дека вие вработувате врз основа на индивидуален договор за вработување со полно работно време од 8 часа/ден, условот во врска со вработените е исполнет на крајот на вториот квартал 2019 година, така што ќе можете да ја примените квотата 1% данок. Стапката од 1% ќе се применува за целиот период во кој ќе има вработен со полно работно време или повеќе со дел со скратено работно време кои заедно претставуваат еквивалент на вработен со полно работно време.
Како заклучок, микро-претпријатието ќе ја примени квотата од 1% предвидена во чл. 51 став. (1) осветлена. а) од фискалниот законик, почнувајќи од четвртина во која се вработува лице со полно работно време или повеќе со лица со договор за вработување со скратено работно време со индивидуален договор за вработување на неопределено или на определено време најмалку 12 месеци, ако нормалните дропки дадени во нив, сумирани, претставуваат еквивалент на цела норма.
Според одредбите од чл. 52 став (1) од фискалниот законик, ако за време на фискална година микро-претпријатие оствари приходи поголеми од 1.000.000 евра, тој должи данок на добивка, почнувајќи од кварталот во кој е надминат овој лимит.
Фискалниот лимит предвиден во став (1) се потврдува врз основа на кумулативно регистрираните приходи од почетокот на фискалната година. Девизниот курс за утврдување на еквивалент на еврото е оној што важи на крајот на претходната финансиска година.
Пресметката и плаќањето на данокот на добивка од страна на микро-претпријатијата што спаѓаат во одредбите од ст. (1) се врши земајќи ги предвид приходите и трошоците реализирани почнувајќи од соодветниот квартал.
Според одредбите од чл. 55 став. (1) од фискалниот законик, правните лица кои се основани во текот на фискалната година, како и микро-претпријатијата што спаѓаат во одредбите од чл. 52 им соопштува на надлежните фискални тела примена/излез од системот на оданочување на приходите на микро-претпријатијата, согласно одредбите на законот за фискална постапка. Терминот е 15 дена од датумот на исполнување на условите.За измена на фискалниот вектор, декларацијата 010 ќе се достави на шалтер или 700 преку Интернет.
Одговор даден од специјалисти на порталот Фискален законик, специјализиран консултантски проект на брендот Рентроп и Стратон.