Циркулирачки средства генерал што е тоа (пресметка; примери)

Вкупните средства на компаниите се поделени на основни и тековни средства. Како дел од билансот на состојба, тековните средства играат важна улога во вреднувањето на бизнисот. Овој водич ви ги обезбедува сите важни информации за тековните средства и нивната важност за компаниите.

Тековните средства обично се нарекуваат пандан на основните средства со кои ги формираат вкупните средства на компанијата. Овие се средства кои не остануваат трајно во компанијата и обично се користат веднаш - на пример, за производство на продажни производи. Во зависност од видот на тековните средства, трајната употреба не е планирана или воопшто не е можна. Накратко: Тековните средства вклучуваат средства што не се основни средства.

Поради неговата привремена употреба, износот на тековните средства постојано се менува. За проценка на ова средство, трошоците за стекнување и производство играат улога.

Ако преостанатиот рок на побарување е повеќе од една година, ова мора да биде наведено одделно во билансот на состојба.

Компоненти

Акции: Тука законот наведува суровини, помошни материјали или работни материјали. Ова исто така вклучува недовршени производи или услуги, како и готови производи и стоки. Финансиските залихи се споменуваат и со извршени авансни плаќања.
Побарувања и други средства: Ова се побарувања за трговија, од здружени компании или од компании што поседуваат инвестиции.
Хартии од вредност: Овие вклучуваат акции во поврзани компании и други хартии од вредност.
Течни средства: Овие средства се составени од готовина во рака, салда на Бундесбанк, банкарски салда и чекови.

На овој начин, компаниите можат да ги зголемат своите тековни средства со продажба на повеќе стоки и додавање на неплатените побарувања на ова средство. Не е можна директна „инвестиција“ во тековните средства, како што е вообичаено со основните средства, на пример.

Важна клучна фигура за компаниите

Ако компаниите знаат колку се високи нивните тековни средства, тие исто така знаат колку капитал може да се искористи на краток рок. Бидејќи тековните средства исто така се состојат од суровини или помошни материјали, компаниите можат да ја користат оваа компонента на средството за подобро планирање и контрола на производството.

Распределба на средства

Во зависност од видот на средството, јасна распределба на тековните или основните средства е проблематична. Ова се однесува особено на заеми и хартии од вредност. Тие се наведени во Трговскиот законик и за финансиските средства, а со тоа и за основните средства, како и за тековните средства.

На крајот на краиштата, распределбата на овие средства зависи од тоа како се користат и колку долго е врзан капиталот. Доколку хартиите од вредност и служат на компанијата трајно, тие се распоредени на основните средства. Ако треба да се сметаат како тековни средства, хартиите од вредност или заемите мора да се продадат на датумот на билансот на состојба.

Штом компанија направи задача, таа мора да се придржува до неа. Само во случај на промена на наменетата употреба, делот од средството може да се пренамени. Прераспределбата на крајот има и последици за проценката. Средствата во основните средства треба да се вреднуваат само според принципот на модерирана пониска вредност. За тековните средства, сепак, се применува многу построгиот принцип на најниска вредност.

Распределба според US-GAAP

Според општите сметководствени принципи на САД, Општо прифатените сметководствени принципи на САД (накратко САД-GAAP), само оние средства се сметаат како тековни средства што се продаваат или се користат во рамките на вообичаениот деловен циклус. Ако деловните циклуси траат помалку од една година, една година се користи како основа за пресметка.

Меѓународните стандарди за финансиско известување (МСФИ), од друга страна, даваат опција дали се прави разлика помеѓу основни и тековни средства.

Краткорочен и долгорочен обртни средства

Како по правило, зборуваме за краткорочни тековни средства ако терминот е помал од една година. Долгорочните тековни средства обично се нарекуваат средства кои се врзуваат подолг временски период, но сепак се сметаат како тековни средства. На пример, ова може да биде суровина или банкарски салда што компанијата ја чува како резерва за да може и понатаму да произведува во случај на тесно грло.

Структура во билансот на состојба

Во билансот на состојба, тековните средства мора да бидат класифицирани на страната на активата. Структурата се заснова на класификацијата во став 266. наведена во Трговскиот акт. За да може да се изготви биланс на состојба, пописот прво треба прецизно да се запише.

Тековни средства во анализата на билансот на состојба

При проценка на компанија, тековните средства се важни во контекст на анализата на билансот на состојба. Дава важни клучни бројки за ликвидноста и економското здравје на компанијата.

Интензитет на активата

Оваа бројка ја изразува врската помеѓу основните и тековните средства. Ова покажува колку се високи ликвидните и не долгорочните средства на компанијата.

Пресметката: интензитет на активата = основни средства ÷ тековни средства

Проценката на интензитетот на средството е различна. На пример, дилерите или градежните компании имаат голем дел од тековните средства. За возврат, компанија за транспорт или инфраструктура треба да има поголем процент на основни средства. Голем интензитет на активата може да значи дека компанијата има малку ликвидни средства на располагање заради долгорочна обврска на нејзините средства. Во зависност од индустријата, ова може да биде неповолна положба.

Интензитет на орбитала

Оваа упатствена вредност го означува односот на тековните средства со вкупните средства. Во основа, високиот интензитет на циркулација е предност затоа што покажува дека компанијата има само малку поврзан капитал и може да инвестира флексибилно.

Пресметката: циркулирачки интензитет = циркулирачки средства ÷ вкупни средства

Интензитетот на циркулација и интензитетот на активата се однесуваат првенствено на средствата на билансот на состојба. Следната клучна слика исто така ги зема предвид обврските.

Работниот капитал

Работниот капитал се нарекува и нето тековна актива и е попрецизна клучна фигура за проценка на компанијата. Бројот може да биде позитивен или негативен.

Пресметката: Објективен капитал = тековни средства - краткорочни обврски

За пресметка може да се земат предвид само одделните компоненти на тековните средства, на пример само побарувања од трговија и залихи. Соодветните позиции на страната на обврските потоа се одземаат од ова.

Ако обртниот капитал е позитивен, тоа може да значи дека компанијата има долгорочно финансирање. Индустриските компании обично имаат позитивен обрт на средства. Ако тие се негативни, тоа може да биде знак на недостаток на супстанција.

На пример, негативниот нето работен капитал може да биде позитивен знак за трговско друштво затоа што нејзината голема продажба значи дека многу плаќања се уште се во износ. Сепак, негативниот обрт на средства може да биде и показател за недостаток или ниска ликвидност.

Вреднување и амортизација

Во сметководството, амортизацијата на тековните средства значи дека нивната амортизација е евидентирана во билансот на состојба. Сепак, за разлика од основните средства, нема закажана амортизација.

Во согласност со став 253, став 1 од трговскиот законик (HGB), тековните средства мора да се вреднуваат според нивните трошоци за производство и стекнување. За разлика од законот за даноци, постои обврска да се отпише или да се капитализира. Мора да се примени таканаречениот „принцип на најниска вредност“.

Даночниот закон, од друга страна, им дава на компаниите право да изберат дали тековните средства се амортизираат во рамките на делумна амортизација. Предуслов за ова е овие да се очекуваат трајно амортизирани во вредност. Ако делумната вредност е помала како резултат на непостојано намалување на вредноста, сепак постои забрана за капитализација за амортизација на тековните средства во даночниот биланс.

Вонредна амортизација на тековните средства

Непланирана амортизација на тековните средства е можна поради принципот на пониска вредност пропишан со Трговскиот законик. Ова се случува, на пример, кога побарувањата побарувања најверојатно повеќе нема да бидат подмирени. Истото важи и кога компаниите имаат залихи на стоки што повеќе не можат да се продаваат, на пример сезонска стока.

Разлика на основни средства

За разлика од основните средства, тековните средства се разликуваат по тоа што тие остануваат само привремено во компанијата. Основните средства се инвестираат на долг рок. Соодветно на тоа, долгорочните заеми се земаат и за зголемување на основните средства, додека ликвидните средства се користат за тековните средства. Друга разлика е во тоа што основните средства можат да се амортизираат. Само на датумот на билансот на состојба е можно да се примени вонредна амортизација на тековните средства. Ова е случај, на пример, ако побарувањата повеќе нема да се решаваат во догледна иднина.

Според став 247, став 1 од трговскиот законик (HGB), тековните средства треба да бидат прикажани одделно во билансот на состојба и соодветно да се расчленуваат. За разлика од став 2 во истиот став, тековните средства, за разлика од основните средства, не служат на деловно работење на трајна основа.

Став 266, став 2 Б од Германскиот трговски законик ги наведува компонентите на тековните средства според кои треба да се структурира билансот на состојба на страната на средствата на крајот на финансиската година.