Делоит Нови даночни предизвици за групи компании кои работат во Романија - Финансиски
Експертите на Делоит забележаа тренд на неодамнешните даночни контроли на компаниите кои се дел од групи, без разлика дали се романски или странски. Ова се трошоците што се фактурирани или обезбедени на овие компании од матичната компанија или водечката компанија на групацијата, која, како по правило, обезбедува одредени услуги за поддршка на централизирано ниво, покажува мислење од Елена Геагец, директен данок на сениор менаџер и Александру Симион, виш консултант за директен данок, Делоит Романија.
Тие наведоа: „Така, трошоците со услугите што ги фактурираат акционерите се почесто се сметаат за не-одземени при пресметување на данокот на добивка за време на контролите. Овие трошоци се вклучени во поглавјето „трошоци на акционерите“, со образложение дека тие ќе бидат направени во корист на акционерите, а не во корист на компанијата што ги користи тие услуги.
Внимание, целни се и мултинационалните и локалните компании со подружници во земјата или во странство.
Според тоа, даночните власти сè уште го доведуваат во прашање моделот на деловно управување, специфичен за групи компании, кој централизира одредени функции, кои потоа повторно се фактурираат на секоја компанија во групата. Важно е да се спомене дека не се наменети само мултинационални компании, туку и локални кои имаат подружници во земјата или во странство. Следствено, тоа е тренд што влијае и на романските претприемачи кои имаат развиено група на компании и кои, во интерес на ефикасноста, ја користат синергијата што произлегува од централизираните услуги за поддршка. Тоа се, се разбира, услуги во областа на стратешко консултантство, управување со проекти, информатичка технологија, човечки ресурси, правна помош итн. или какви било други услуги за поддршка кои обично се погодни за централизација.
Кои се трошоците на акционерите?
Трошоците за акционери се дефинирани уште од првата верзија на Фискалниот законик, од 2003 година, и се одржуваат во тековната верзија, но исто така и во упатствата за цени на трансфери издадени од Организацијата за економска соработка и развој (т.е. Водич за ОЕЦД). Тие претставуваат трошоци за администрација, управување, контрола, консултации или слични функции што се одземаат на централно или регионално ниво преку матичната компанија. Овие се однесуваат на активности што матичното друштво ги извршува за сопствена економска активност, а помалку за придобивки на подружниците. Во овој случај, подружниците може да имаат само случајна корист, сметана за нематеријална.
Фискалниот законик предвидува дека за овие активности не може да се бара надоместок само врз основа на тоа дека тие се поврзани субјекти. Други аргументи се потребни за да се оправда наплатата на тие трошоци, како што е аргументот за реалното обезбедување услуга на подружницата.
Конкретни примери на непризнаени трошоци и трошоци за одземање
Во некои случаи, пристапот на трошоците на акционерите може да биде оправдан. На пример, ако ги земеме предвид трошоците за подготовка и ревизија на финансиските извештаи на романската подружница во согласност со сметководствените принципи на Соединетите држави (т.е. GAAP на САД) или меѓународните (т.е. МСФИ), овие трошоци може да се сметаат за акционери, за дека генерално се направени во корист на групата.
Меѓутоа, ако зборуваме за активности што имаат позитивен ефект врз активноста на подружницата (на пример, проекти за буџетирање, градење систем за следење на индикаторите за успешност и сл.), Овие трошоци се очигледно во корист на општеството и тие треба да бидат одземени. Други примери вклучуваат трошоци за вработување, програми за обука на вработени, совети за политики за наградување, подготовка на внатрешни процедури за безбедност и здравје на вработените итн. Исто така, услуги за информатичка технологија, обезбедување на системи (т.е. ИТ услуги), услуги за поддршка на внатрешни/надворешни комуникации и односи со јавноста, маркетинг услуги (пр. Подготовка на брошури или рекламни клипови) или правна помош ( обезбедување на модели на договори) им носат вредност на подружниците, така што тие може да се сметаат за одбитни трошоци на нивно ниво.
Законодавството е подобрено, но не доволно
Работите се комплицираат во Романија кога трошоците на акционерите вклучуваат и трошоци за поддршка. Раздвојувањето помеѓу трошоците на акционерите и поврзаните услуги за поддршка понекогаш е тешко и збунувачко. Затоа, би било добро да се разјасни оваа поделба во романското даночно законодавство.
Законодавството во оваа област постепено се подобруваше. Прво, елиминиран е условот за задолжителните елементи содржани во структурата на договорот како придружен документ и, почнувајќи од 2016 година, се чини дека е олабавено општото правило за одземање на трошоците (трошоци направени за деловни цели). Сепак, сè уште има прашања што треба да се толкуваат и треба да се разјаснат, со цел да им се овозможи на групите компании да дејствуваат во светло на синергетските цели, без страв од негативни даночни последици.
Во овие околности, препорачливо е секој модел на централизација на различните административни функции да биде придружен со деловен план, работна постапка и едноставен и практичен систем за документирање на трансакции. Ваквите добри практики го намалуваат ризикот, при даночна инспекција, тие трошоци да се сметаат за не-одземени и да се стават во категоријата таканаречени „акционерски трошоци“.