Намалена стапка на данок на промет за ресторани и угостителски услуги
I. Правна состојба до 30 јуни 2020 година
До 30 јуни 2020 година, само испорака на оброци (т.е. продажба надвор од домот) е фаворизирана од стапката на данок на промет од 7% (§ 12 став 2 бр. 1 во врска со Анекс 2 до § 12 UStG) . Ресторанските и угостителските услуги, пак, подлежат на даночна стапка од 19%.
Германските даночни власти го презентираа оданочувањето за продажба на храна и пијалоци во последното писмо за БМФ од 20 март 2013 година.
II. Планирана правна состојба од 1 јули 2020 година до 30 јуни 2021 година
Поради кризата во Корона, сите угостителски објекти мораа да се затворат долго време и да претрпат сериозни финансиски загуби. Со цел да и се помогне на трговијата со угостителство по повторното отворање, федералната влада одлучи, меѓу другото, да ја намали стапката на данок на промет за ресторани и угостителски услуги (со исклучок на пијалоци) од 19% на 7% од 1 јули 2020 година - за ограничен период од една година (види резолуција на кабинетот Корона- Закон за даночна помош).
По повторното отворање, не само рестораните, мензите, баровите и кафулињата ќе имаат корист од намалувањето на стапката на данок на продажба. Б. исто така, месарници, пекари, слаткарници и производители на сладолед кои имаат маси и столови подготвени за своите клиенти за консумирање на лице место, како и угостителски услуги и даватели на забавни услуги.
Сепак, треба да се напомене дека издавањето на пијалоци не е покриено со придобивките од Нацрт 12 (2) бр. 15 UStG нацрт: Издавањето на пијалоци како дел од ресторан или угостителски услуги (други услуги) сè уште е предмет на 19% сопствена стапка на данок на промет. Ова исто така важи и за млеко, мешани млечни пијалоци (на пр. Препарати од млеко од кафе, какао и чоколадо за пиење, како и млечни шејкови од млеко и овошје, ако содржината на млеко е најмалку 75% од готовиот производ, видете бр. 35 од Додаток 2 Дел 12 (2) бр. 1 UStG) и вода од чешма, кои се оданочуваат само со 7% кога се продаваат за да се одземат (испорака).
III. Споредба на претходната и планираната правна состојба
IV.Европски правни основи
Планираното намалено оданочување на продажбата на ресторани и угостителски услуги според § 12 апс. 2 бр. 15 UStG нацрт се заснова на чл. 98 апс. 2 Директива за данок на додадена вредност (UStSystRL) i. V. м.Анекс III број 12а од Директивата за ДДВ. Земјите-членки тогаш имаат можност да го ослободат снабдувањето со пијалоци од намалувањето.
При разјаснување на обемот на поимот, мора да се запази дефиницијата на европскиот закон за ресторани и угостителски услуги согласно член 6 став 1 од регулативата за ДДВ:
Обезбедувањето подготвена или неподготвена храна и/или пијалоци, заедно со соодветни услуги за поддршка кои овозможуваат нивно непосредно консумирање, се сметаат за ресторански и угостителски услуги. Снабдувањето со храна и/или пијалоци е само една компонента на вкупната услуга, во која преовладува услужниот дел. Ресторанските услуги се обезбедување на такви услуги во просториите на давателот на услуги, а угостителските услуги се обезбедување на такви услуги на локација различна од просториите на давателот на услуги.
V. Проблеми на разграничување
Неконзистентното оданочување на храната од една страна и пијалоците од друга страна во контекст на ресторански и угостителски услуги доведува до тешкотии при разграничување при примената на законот во следниве случаи:
1. Испорака на храна и пијалоци паушално
Ако храната и пијалоците се продаваат по намалена цена ако се продаваат заедно (на пр. „Спар-мени“, кафе за кафе или вклучена пијалоци), паушалната стапка мора да се подели. Ова е затоа што постојат две независни главни услуги (достава на храна што подлежи на намалено оданочување и испорака на пијалок што подлежи на нормално оданочување). Вкупната такса треба да се подели во односот на индивидуалните продажни цени на одделните компоненти на менито. Ова го одлучи БФХ со својата пресуда од 3 април 2013 година - V Б 125/12. Пресудата беше донесена по прашањето за поднесување на економични оброци земе, така во контекст на а испорака.
Досега, ова барање за поделба се појави само за испорака на „економични оброци“ да се одземат (испораки надвор од дома), бидејќи храната се оданочува со 7%, а пијалоците со 19%. Од 1 јули 2020 година, ова со constвездие ќе се однесува и на испорака на храна и пијалоци за консумирање на лице место (т.е. како дел од друга услуга). Бидејќи од 1 јули 2020 година храната за консумирање на лице место ќе се оданочува 7%, но пијалоците сепак ќе се оданочуваат со 19%.
Сомнително е дали овој принцип на поделба важи и за ресторани и угостителски услуги, т.е. ако храната и пијалоците се дел од друга услуга бидат испорачани.
Според наше мислење, исклучокот за пијалоците во Дел 12 (2) бр. 15 од нацрт UStG дејствува како законски стандардизиран услов за поделба (на пр. Во Дел 12 (2) бр. 11 од UStG за услуги што не се користат директно за сместување) ) Како резултат, послужувањето храна и послужувањето пијалоци се две независни главни услуги (ресторани или угостителски услуги) кои се оданочуваат одделно. Затоа, цените на паушалната стапка треба да се поделат според индивидуалните продажни цени и да бидат прикажани одделно во фактурата со соодветната даночна стапка.
2. Пијалоци со храна/оброци со пијалоци
Ако препаратот за храна се состои од компонента на храна и пијалок (на пр. Ладено кафе/ладно чоколадо, „ладен ангел“: мешавина од кафе/какао или овошен сок, една или повеќе топки сладолед од млеко и шлаг), прашање е дали е ова е храна или пијалок. Бидејќи овој вид подготовка на храна главно се продава за консумирање на лице место (на пр. Во салони за сладолед), ова прашање се поставува за прв пат поради различните даночни стапки за храна и пијалоци што ќе важат од 1 јули 2020 година.
Кога подготвувате храна од храна и пијалок, еден униформен предмет што е предмет на само една даночна стапка. Исто така, треба да се напомене дека при мешање на сладолед, крем и пијалоци, сладоледот и кремот се течат со текот на времето и со тоа се трансформираат во пијалок. Затоа, мора да се заснова на компоненти наведени во менито за сладолед (на пример, кафе, лажица сладолед од ванила и шлаг), без оглед на состојбата на агрегација на сладоледот и сладоледот кога се сервира или кога ќе ги конзумира подоцна од клиентот.
Прашање е дали третманот на ваквите препарати за храна аналогно на третманот на мешани пијалоци од млеко може да се одржи (сп. сериски бр. 35 од Анекс 2 на Дел 12 (2) бр. 1 UStG). Како резултат, тоа би било оброк само со 7% намалување на данокот ако процентот на храна (на пр. Сладолед и шлаг) е најмалку 75% од готовиот производ.
Според наше мислење, храната сочинува 75% од готовиот производ основна компонента на подготовка на храна, така што севкупно може да се претпостави еден оброк.
3. Испорака на „луксузни намирници“
Испораката на храна е предмет на намалена стапка на данок на промет само доколку соодветната храна е спомената во Додаток 2 на Дел 12 став 2 број 1 UStG. Ова не вклучува кавијар или подготвени или сочувани јастози, јастози, остриги и полжави (сп. Сериски бр. 28 од Анекс 2 на Дел 12 (2) бр. 1 UStG). Слатки компири исто така не се вклучени во Додаток 2. Тие се оданочуваат со 19% данок на промет во рамките на испораката.
Доколку една од горенаведените намирници е дел од ресторан или угостителски услуги, таа ќе се оданочи со намалена даночна стапка од 7% од 1 јули 2020 година. За чиста испорака на ваква храна, сепак, останува нормалната даночна стапка од 19%.
Финансиската администрација треба да го разјасни ова.
4. Партиски услуги и угостителски услуги
Испораката на храна (7%) станува друга услуга (19%) ако има доволно услуги за поддршка што овозможуваат храна да се консумира веднаш (чл. 6 став. 1 ДДВ ДВ). Ако храната му се предаде на клиентот од влезната врата, тоа е достава на храна што подлежи на намалени даноци. Ако се додадат други услуги (на пр., Поставување на бифето на клиентот, обезбедување мебел или садови и прибор за јадење или прибор за обезбедување персонал), тоа е до 30 јуни 2020 година Се на се друга услуга оданочена со 19%.
Сомнително е дали ваквите услуги како целина се угостителски услуги во рамките на значењето на Нацртот 12 (2) бр. 15 UStG во верзијата на планираниот Закон за даночна помош на Корона, кој ќе биде предмет на намалена стапка на ДДВ од 7% од 1 јули 2020 година, дури и ако содржи повеќе компоненти отколку што се апсолутно неопходни за непосредно консумирање на храната. Ова може на пр. Б. позицијата на персоналот за подготвување, издавање или послужување на храната, украсување на масата или последователно чистење на масите.
Според член 6 став 1 од регулативите за ДДВ, испораката на подготвена или неподготвена храна и/или пијалоци, заедно со соодветни услуги за поддршка што им овозможуваат веднаш да се консумираат, се смета за ресторан и Угостителски услуги. Снабдувањето со храна и/или пијалоци е само една компонента на вкупната услуга, во која преовладува услужниот дел. Ресторанските услуги се обезбедување на такви услуги во просториите на давателот на услуги и Угостителски услуги се обезбедување на такви услуги на друга локација освен просториите на давателот на услугата.
Според оваа дефиниција, угостителската услуга може да ги содржи истите дополнителни компоненти како услугата за ресторан, таа се обезбедува само на друга локација (на пример, во домот на клиентот). Според наше мислење, доставата на храна и сите дополнителни компоненти како угостителска услуга се предмет на намалена стапка на данок на промет од 7%.
Сомнително е како да постапите со ваучери за една намена за потрошувачка на лице место (на пример, ваучери за појадок) кои беа продадени пред 1 јули 2020 година со 19% ДДВ, но ќе се откупат само по 30 јуни 2020 година. Потрошувачката обично вклучува оброк и пијалок, кој е вклучен во корицата или се наплатува одделно. Претходно, на оваа услуга се применуваше униформа даночна стапка од 19%. Од 1 јули 2020 година, делот за храна е предмет на даночна стапка од 7%, додека пијалоците се оданочуваат со 19%.
Ваучерот веќе беше оданочен со 19% како еднонаменски ваучер кога беше издаден. По промената на даночната стапка на 1 јули 2020 година, ваучерот ќе се смени Не во повеќенаменски ваучер, бидејќи услугата (на пример, ваучер за појадок во кафуле), а со тоа и даночната стапка беа утврдени кога ваучерот беше издаден.
Во случај на ваучери за една намена, прашањето за ваучерот е услуга што се оданочува и се оданочува, последователното откуп на ваучерот е неважно. Затоа, според наше мислење, за исправка на данокот на промет при откуп не доаѓа предвид.
6. Продажба на комбинации на слатки
Комбинирани артикли што се состојат од слатки и друга ставка што служи како контејнер или пакување или се оданочуваат униформно со 7% (пакување како помошна услуга) или со две различни даночни стапки ако пакувањето не треба да се смета како помошна услуга (пакувањето не е вообичаено или има трајна независна употребна вредност). Даночните власти последен пат го коментираа ова во писма од Федералното Министерство за финансии од 21 март 2006 година и 5 август 2004 година.
Ако комбинираната ставка се продава како дел од ресторанска услуга затоа што клиентот веќе ја конзумира на самото место (на пр. Во слаткарница), се поставува прашањето дали, дури и во случаи во кои пакувањето не е споредна услуга, Може да се претпостави стандардна услуга за ресторани со оданочување од 7%. Финансиската администрација треба да го разјасни ова.
VI. Друга постапка
Нацрт-законот треба да ги донесе Бундестагот и Бундесратот во понатамошниот законодавен процес.
Горенаведените проценки беа направени на најдобро знаење, земајќи ги предвид законските регулативи и административните упатства што претходно беа на сила. Сепак, сигурноста може да се добие само преку писмо за BMF. Thisе го контактираме Сојузното Министерство за финансии во врска со ова со барање за брзо појаснување.
ZDH исто така ги состави и процени најважните прашања за апликација во леток.