Анализа Режимот на микро-претпријатија е премногу комплициран,
Даноци и консалтинг
Режимот на микро-претпријатие стана многу покомплициран оваа година заради условување на даночните стапки од бројот на вработени, но и од промените во даночната основа, иако треба да биде најлесно да се разбере и примени даночниот систем, имајќи предвид дека таа е насочена кон мали и многу мали бизниси, заклучува анализа направена од Евгенија Јон, даночен менаџер Контексперт.
Од 1 јануари 2016 година, таванот на приходот за вклучување во категоријата микро-претпријатија е зголемен од 65 000 евра на 100 000 евра, даночните стапки се утврдени според бројот на вработени, а даночната основа е променета.
„Вистинските придобивки, во смисла на заштеди остварени врз основа на пониска стапка, на пример, 1%, се помали, бидејќи намалувањето на данокот што се должи на приходот на компанијата се компензира со повисоки даноци платени за двајцата вработени кои мора да бидат вработени цело време. Ако го земеме предвид зголемувањето на минималната плата, почнувајќи од мај, ќе забележиме дека, месечно, за двајца вработени, компанијата мора да плати 1.226 леи во буџетот, 212 леи повеќе отколку во јануари-април 2016 година, кога минималната бруто плата беше 1.050 леи “, објаснува Евгенија Јон.
„Ако компанија има намера да ангажира еден или двајца вработени строго со цел да добие намалена даночна стапка, мора да се има предвид дека вкупните даноци поврзани со вработените кумулирани со износите што треба да се плаќаат како данок за микро-претпријатијата, при промет под таванот предвидени за микро-претпријатија, не претставува поповолно оданочување од ситуацијата во која е избран поголем процент на оданочување без вработени “, наведува даночниот консултант.
Од друга страна, мора да посочиме, вели Евгенија Јон, дека промената на бројот на вработени автоматски значи, покрај преселбата во друга даночна стапка, и поголема бирократија (даночни пријави, промени во преиспитување итн.). Затоа, флуктуациите на персоналот можат да влијаат на бизнисот, и ова е доста честа појава.
Кои се шансите?
• 1% за најмалку двајца вработени или почетни компании со еден вработен
• 2% со еден вработен
• 3% без вработен.
Тие се применуваат - во зависност од еволуцијата на бројот на вработени - од кварталот во кој е направена промената.
За микро-претпријатија со еден или двајца вработени чиј работен однос завршува, се смета дека условот во врска со вработените е исполнет ако се вработени нови вработени во истиот квартал. За одржување или промена на даночните стапки, нововработените мора да имаат индивидуален договор за вработување на неопределено или определено време од најмалку 12 месеци, вели консултантот Контексперт.
Под вработен се подразбира лице вработено со индивидуален договор за вработување со полно работно време, согласно Законот бр. 53/2003 - Кодекс на труд. Сепак, се смета дека условот е исполнет и за микро-претпријатијата кои:
• имаат лица вработени со индивидуален договор за вработување со скратено работно време, ако фракциите на нормата предвидена во нив, додадени заедно, претставуваат еквивалент на цела норма;
• склучиле договори за управување или мандат, согласно законот, доколку нивните надоместоци се барем на ниво на минимална бруто основна плата во земјата загарантирана за исплата.
По исклучок, квотата од 1% се применува за првите 24 месеци од датумот на регистрација за микро-претпријатија:
• новооснована
• со најмалку еден вработен
• основано за период од најмалку 48 месеци
• здруженијата/акционерите немаа титули за учество во други правни лица
Удел од 1% се одржува во првите 24 месеци ако компанијата не е во една од следниве ситуации во првите 48 месеци од датумот на регистрација:
• доброволна ликвидација со одлука на генералното собрание, согласно законот;
• распуштање без ликвидација, согласно законот;
• привремена неактивност, согласно законот;
• изјавување на сопствена одговорност за неразвој на активности во седиштето/секундарните канцеларии, согласно законот;
• зголемување на основната главнина преку придонеси направени, според законот, од нови акционери/соработници;
• нејзините акционери/соработници продаваат/пренесуваат/разменуваат чувани наслови на учество.
Условот во врска со работникот се смета за исполнет ако вработувањето е извршено во првите 60 дена од регистрацијата на правното лице.
Кои се условите за микро-претпријатија?
• реализира приходи, освен оние од активностите извршени на банкарско поле, во областите на осигурување и реосигурување, на пазарот на капитал, во областа на коцкање или активности на истражување, развој, експлоатација на нафта и природен гас;
• генерира приходи, освен оние од консултантски услуги и управување, во однос на над 80% од вкупните приходи;
• реализира приходи што не надминуваа еквивалент на леи од 100.000 евра;
• основната главнина е во сопственост на лица различни од државните и локалните власти;
• не е во ликвидација, регистриран во трговскиот регистар или во судовите.
Која е основата на оданочувањето на доходот?
Се состои од приходи од кој било извор, минус поврзаните приходи/од:
трошоците на произведените залихи;
• трошоците за услугите што се во тек;
• производство на материјални и нематеријални средства;
• субвенции;
• одредби и прилагодувања за оштетување или оштетување;
• враќање или откажување на камати и/или казни за задоцнето плаќање што беа трошоци што не се одземаат при пресметување на даночната добивка;
• обештетувања, од осигурителни компании/компании за реосигурување, за штети предизвикани на добра од природата на залихите или сопствените материјални средства;
• разлики во девизниот курс;
• финансиски приход поврзан со побарувања и обврски со порамнување според девизниот курс на валутата, што произлегува од нивната проценка или порамнување;
• вредноста на комерцијалните попусти дадени по фактурирање;
• приходите поврзани со насловите за плаќање што ги добиваат овластените лица, согласно законот;
• надоместоци добиени врз основа на одлуките на Европскиот суд за човекови права;
• приход добиен од странска држава со која Романија има склучено договор за двојно оданочување, доколку тие биле оданочувани во странска држава.