АНАЛИЗА Што се капитални добра и каков третман се применува врз нив

Даноци и консалтинг

Терминот капитални добра најчесто се користи во фискален контекст и, особено, во врска со данокот на додадена вредност, бидејќи, бидејќи се добра со долг век на траење, потребно е посебно внимание во текот на овој период, во значењето на следењето како да ги користите.

Консултантите за случајност опишуваат во овој напис што значат капитални добра, бидејќи тие треба да бидат нагласени од компаниите што користат регистар на капитални добра, импликациите врз ДДВ-то кога поседуваме ваков вид стоки, како и практичен нумерички пример за прилагодување на правото за намалување на поврзаниот ДДВ. од овие добра.

Што спаѓа во категоријата капитални добра?

Според даночното законодавство што се применува во моментот, категоријата капитални добра го вклучува следново:

Сите амортизирани материјални основни средства што се чуваат за употреба при производство или испорака на стоки или услуги (на пример, градежништво, земјиште, опрема)
Операции за трансформација/модернизација на недвижен имот/делови од недвижен имот, почитувајќи го условот дека вредноста на секоја трансформација/модернизација е најмалку 20% од вредноста на недвижноста/дел од недвижноста по трансформација/модернизација

Во пракса, треба да се посвети поголемо внимание на видот на активностите вклучени во операциите за трансформација/модернизација, бидејќи активности како што се работи за поправки/одржување на стоки не спаѓаат во категоријата капитални добра, дури и ако операциите ги извршува корисникот на договорот. изнајмување, изнајмување или друг вид на договор, покажува Аурора Симионеску, консултант за „Акаси“.

Во случај на операции за трансформација/модернизација на недвижен имот/делови на недвижен имот што спаѓаат во категоријата капитални добра, извршени од корисникот на таков договор, тие средства припаѓаат до крајот на договорот на корисникот.

Во случај на добра што се предмет на закуп/лизинг/концесија/друг вид на договор и се ставени на располагање на некое лице, тие се сметаат за капитални добра кои припаѓаат на лицето кое ги изнајмува.

Како може да се прилагоди данокот што може да се намали за капиталните добра

Со оглед на тоа што оваа стока може да се користи за подолг период, законодавството предвидува одземениот ДДВ за време на стекнувањето може последователно да се прилагоди за одреден временски период, доколку добрата за капитал се користат за цели што не даваат право на одбивање во текот на овој период прилагодување.

Поконкретно, данокот на одземање на капиталните добра може да се прилагоди на следниов начин:

За период од 20 години, за изградба/стекнување на недвижен имот или трансформација/модернизација на недвижен имот (ако овие работи се квалификуваат како капитални добра)
За период од 5 години, за која било друга купена/произведена стока, освен оние претставени погоре

Регистар на капитални добра

За да водат сметка за данокот на одземање и извршените прилагодувања, компаниите мора да водат регистар на капитални средства. Ова е даночна состојба на одбиток од моментот кога доспева данокот за стекнување на добрата на капиталот и уште 5 години по истекот на периодот во кој може да се побара прилагодување на одбивањето, заедно со други документи во врска со капиталните добра.

Регистарот мора да содржи податоци за:

Датум на стекнување, производство, завршување на изградбата, модернизација, трансформација на доброто
Вредноста на капиталното добро
Одбиен данок поврзан со капиталното добро
Одземен данок
Усогласувања на даночните такси

Кога е потребно да се прилагоди данокот на одбиток

Данокот на одземање се прилагодува во различни ситуации. Во пракса, најчестите ситуации во кои е потребно прилагодување на данокот се:

Лицето што се оданочува го користи капиталното добро за други цели освен за економски активности или за активности што не даваат право на одбивање данок (финансиско-банкарски услуги, хоспитализација, медицинска нега, едукативни активности предвидени со Националниот закон за образование и сл.).
Доколку капиталното добро било предмет на испорака
Доколку капиталното добро престане да постои, освен во случаи кога доброто е украдено, изгубено, уништено, но овие ситуации мора да се докажат.

Периодот на прилагодување започнува од 1 јануари во годината во која се купувала стоката, се произведувала или примала, под услов овој настан да се случил по 2007 година (година на пристапување на Романија во ЕУ).

Во случај на откажување на регистрацијата за целите на ДДВ од даночните власти, се смета дека за време на периодот кога компанијата нема валиден код за ДДВ, капиталните добра не се распределуваат на економска активност, затоа е потребно да се прилагоди данокот. Меѓутоа, по пререгистрација за целите на ДДВ, почнувајќи од првата пријава доставена по пререгистрација, може да се изврши позитивно прилагодување на данокот за преостанатиот период на прилагодување.

Со цел подобро да го разбереме горенаведеното, ја завршуваме оваа тема со пример како што е претставено во Правилата за примена на Фискалниот законик.

Пример за прилагодување на ДДВ во врска со капитални добра

Лице кое се оданочува, регистрирано за цели на ДДВ, се здобива со зграда во 2011 година со цел да изврши операции со право на намалување и да го намали ДДВ-то на денот на стекнување во износ од 2.000.000 леи.

Во 2016 година, компанијата изнајмува 30% од површината на зградата под ослободување од ДДВ.

Периодот на прилагодување е 20 години, почнувајќи од 1 јануари 2011 година и заклучно со 2030 година. Усогласувањето мора да се изврши за целиот данок за преостанатиот период од периодот на прилагодување, односно 15 години, а лицето мора да надомести 15/20 од ДДВ првично одземено, пропорционално на површината изнајмена под режимот на ослободување.

Прилагоден ДДВ = 2.000.000 леи * 30% * 15/20 = 450.000 леи

Ако во 2018 година лице кое се оданочува се откажува од закуп на овој дел од 30% од зградата што се ослободува, ќе се направат позитивни прилагодувања за преостанатиот период од периодот на прилагодување, соодветно 13 години, како што следува:

Позитивно прилагоден ДДВ = 2.000.000 леи * 30% * 13/20 = 390.000 леи

Како заклучок, компанијата мора да има точна и јасна евиденција за средствата што спаѓаат во категоријата капитални добра, особено во случај на оние чија дестинација се менува, со што се потребни прилагодувања на ДДВ, според даночните директиви што компанијата мора да ги почитува.