Награда на членовите ⇒ лексикон на законот за данок smartsteuer
Содржина
1. Разграничување помеѓу Дел 22 бр. 4 и Дел 18 став 1 бр. 3 EStG
Парламентарните надоместоци претставуваат други приходи во согласност со No. 22 бр. 4 EStG. Со вклучување на надоместоците од парламентарната активност во обврската за данок на доход, таканаречената пресуда за диета на BVerfG (пресуда на BVerfG од 5 ноември 1975 година, 2 BvR 193/74, BVerfGE 40, 296), според кој диетите на пратениците, кои порано беа додатоци без данок во смисла на Дел 3 бр. 12 EStG, станаа алиментација за пратениците и нивните семејства од државната каса. Диетите денес се надомест за користење на мандатот што стана главно занимање, чие оданочување е потребно согласно член 3 став 1 од основниот закон.
Само оние придобивки што се даваат врз основа на Законот за пратеници, Законот за европски заменици или соодветните закони на сојузните држави се вклучени во надоместокот на членовите на парламентот во смисла на Дел 22 бр. 4 EStG. Услугите што се обезбедуваат надвор од овие закони, на пример, плаќања од пратенички групи, подлежат на општите принципи на проценка на данок. Дневните додатоци или надоместоците за плаќање одделно се ослободени од данок според § 3 бр. 12 EStG ако се плаќаат како додатоци за трошоци според федералниот или државниот закон според § 3 бр. 12 и 13 EStG (Р 22,9 EStR).
Долна Саксонија на ОФД коментира за даночниот третман на примањата на членовите на парламентот со одлуката од 15 април 2010 година (С 2257а - 4 - Св. 236, LEXinform 5232660).
Не под Дел 22 бр. 4, но според Дел 18 став 1 бр. 3 ЕСТГ се почесни членови на градскиот совет, општинскиот совет и окружниот совет. За третманот на данокот на доход на надоместокот на почесните членови на општинските репрезентации и на почесните градоначалници, видете ги декретите на ФинМин Баден Виртемберг од 21 јануари 2014 година (3 - С 2337/3) од 11 март 2014 година (3 - С 2337/61, LEXinform 5234691) и од 20 март 2014 година (3 - С 2337/5) под allow Додатоци за трошоци според § 3 број 12 и 13 EStG.
Со пресуда од 8 октомври 2008 година (VIII R 58/06, BStBl II 2009, 405), BFH ја потврдува својата претходна судска пракса (пресуда на BFH од 3 декември 1987 година, IV R 41/85, BStBl II 1988, 266), според која дејноста како член на окружниот совет доведува до приход од друга независна работа во рамките на значењето на Дел 18 (1) број 3 EStG.
2. Основен надомест и други бенефиции што се оданочуваат
2.1. Основна компензација
Претседателот добива месечен службен додаток во износ од еден месец, а неговите заменици во износ од Половина од износот на еден месец (Дел 11 (2) AbgG).
2.2. Грантови за здравствено и долгорочно осигурување
Субвенциите за здравствено и долгорочно осигурување се оданочуваат приходи, се додека не се применува ослободување од данок согласно 3 No. бр. 62 EStG (§ 27 став 2 AbgG; 22 § бр. 4 клаузула 4 писмо a EStG). Доколку наместо субвенциите, се бара помош во согласност со Дел 27 (1) AbgG, соодветните плаќања во согласност со Дел 3 (11) EStG остануваат ослободени од данок (Р 3.11 (1) бр. 1 LStR).
2.3. Преодни додатоци
Преодните плаќања по напуштањето на парламентот (Дел 18 AbgG) се данок на доход. Доколку преодниот додаток се исплати во една сума (Дел 18 (3) AbgG), мора да се примени Дел 34 (1) EStG (Дел 22 бр. 4 реченица 4 буква в EStG → Вонредни приходи).
2.4. Награди за смрт
Донациите за смрт (Дел 24 AbgG) се payments исплати на пензија во смисла на Дел 19 (2) EStG.
2.5. Додатоци за старост
Во однос на бенефициите за старост (19-22 §§ AbgG), ова се исплати за пензија за кои пензискиот додаток треба да се додели во согласност со § 19 став 2 EStG (§ 22 бр. 4 клаузула 4 писмо b EStG). Спротивно на тоа, додатокот на пензискиот додаток не се доделува.
2.6. Пензиски исплати
Пензиските населби (Дел 23 AbgG) претставуваат приход што се оданочува, под услов да нема право на надоместок за старост при напуштањето. Делот 34 (1) од EStG е применлив (Дел 22 бр. 4 реченица 4 буква в EStG). Пензиски додаток не се доделува.
2.7. Обезбедување службен автомобил
Бесплатната употреба на службен автомобил за приватни патувања кои се предизвикани од цели надвор од мандатот, како што се патувања за одмор, претставуваат оданочен приход. Сите патувања поврзани со партиска работа се сметаат за патувања поврзани со мандатот (не е важно дали патувањата во или надвор од изборната единица или државните граници), како и патувања помеѓу изборната единица и седиштето на државниот парламент, кои се поврзани со мандатот на член на парламентот или партиската работа.
3. Надоместок за трошоци
3.1. Третман на додаток за трошок на носителот на мандатот
Приемот на додаток за трошок за компензација на трошоците предизвикани од мандатот исклучува намалување на сите трошоци поврзани со мандатот, вклучително и посебни придонеси за странка, како деловни трошоци според sentence 22 бр. 4 реченица 2 EStG (види KN, DStZ/E 1988, 159; Штубе, ФР 1991, 385).
Паушалниот надоместок за патни трошоци исплатен на носителите на политички мандати во окружниот совет во согласност со статутите на јавното право, исто така може да биде ослободен од данок според § 3 бр. 13 EStG, под услов паушалот не ги надминува реално направените патни трошоци (пресуда на БФХ од 8 октомври 2008, VIII R 58/06, BStBl II 2009, 405).
3.2. Неуставност на рамниот надоместок без данок?
Со цел да ги фаворизира пратениците во германскиот Бундестаг или државните парламенти со паушал без данок, БФХ донесе пресуда на 11 септември 2008 година (VI R 13/06, BStBl II 2008, 928, VI R 63/04, BFH/NV 2008, 2018, LEXinform 0585990) одлучи. Обврската да се достави до BVerfG беше одбиена. Уставните жалби поднесени од тужителите беа одбиени (видете BVerfG, одлука за неприфаќање од 26 јули 2010 година, 2 BvR 2227/08, 2 BvR 2228/08, FR 2010, 992; соопштение за медиумите на BVerfG бр. 62/2010 од 12 август 2010 година, LEXinform 0435602; BMF од 29 октомври 2010 година, BStBl I 2010, 1202).
Тужителите се жалеа на Европскиот суд за правда за човекови права (ЕКЧП) во Стразбур (жалба бр. ЕКЧП 7258/11 и 7227/11). Со својата жалба, тие обвинуваат повреда на „правото на правично судење“ (чл. 6 ЕКЧП) и повреда на „заштитата на имотот“ (чл. 1 од 1-виот дополнителен протокол на ЕКЧП) заедно со кршење на „забраната за дискриминација“ «(Чл. 14 ЕКЧП) од страна на делови од извршната власт (финансиска администрација) како и делови од судскиот државен орган, неодамна од страна на BVerfG во врска со дискриминација на нечленки преку произволни законски привилегии (само-фаворизирање) на членовите на германскиот Бундестаг.
Со декларацијата од 21 март 2014 година на ЕКЧП, процедурите Аз. 7258/11 и 7227/11 се прогласени за недопуштени (LEXinform 0928297). Затоа нема примена на парламентарниот паушален износ од 3 фунти бр. 12 EStG за даночните обврзници. со приход од невработена работа (видете исто така известување од Германското здружение за даночни советници од 10 јули 2014 година, LEXinform 0442087).
BFH ја коментира важноста на паушалната такса на следниов начин: Целта на даночниот платен промет за членовите на Бундестагот е да ги надомести пратениците за обично направените трошоци, земајќи ги предвид особеностите на уставно регулираниот парламентарен статус. Трошоците за пратениците поврзани со мандатот треба да се утврдат во светло на уставно дефинираниот статус на пратеник. Пратеникот е носител на јавна функција и слободен мандат. Основата на бесплатниот мандат е член 38.1 од Основниот закон, кој го штити постоењето и остварувањето на мандатот. Според член 38, став 1, реченица 2 од Основниот закон, членовите на парламентот се претставници на целиот народ, не се обврзани со наредби и упатства и се само предмет на нивната совест. Пратениците се независни во остварувањето на слободниот мандат. Ваша одговорност е да одредите како ја извршувате вашата канцеларија, каде го гледате фокусот на вашата работа и кои трошоци ќе ги направите.
Паушалната такса се плаќа на членовите на Бундестагот во согласност со член 12 (2) реченица 1 AbgG, особено за
неутрализирање на канцелариските трошоци,
Дополнителни трошоци на седиштето на Бундестагот и кога патувате,
Патни трошоци за патувања во текот на извршувањето на мандатот и
други трошоци поврзани со мандатот, како што се трошоци за репрезентација и поддршка на изборните единици
дадени. Така, се евидентираат трошоците што обично ги прават пратениците во Бундестагот поради нивниот пратенички статус (види БТ-Др. 7/5903, 12). Паушалната такса ги покрива искажаните трошоци на европратениците, без оглед на реално направената сума. Паушалниот надоместок на овие трошоци има за цел да ја поедностави администрацијата (пресуда на БФХ од 29 март 1983 година, VIII Р 97/82, БСТБл II 1983, 601) и исто така да избегне тешкотии при разграничување што се појавуваат со индивидуални докази за трошоци поврзани со мандатот, заради фактот дека задачите на член на парламентот се засноваат на Посебните карактеристики на пратеничкиот статус не можат да се утврдат убедливо. Покрај тоа, понекогаш се тврди и дека паушалната такса гарантира еднакви можности и статус за пратениците и откажувањето од индивидуално наплата спречува заклучоци за „профилот на политичкото движење“ (содржина и обем на политичка активност) на пратениците.
Паушалната такса за членовите на Бундестагот е вкупна паушална такса со која се комбинираат трошоците наведени во Дел 12 (2) реченица 1 AbgG. Според волјата на законодавниот дом, вкупниот паушал треба да го земе предвид фактот дека трошоците покриени со паушалот се направени во различни состави од одделни членови на парламентот (БТ-Др. 7/5903, 12). Со создавањето на вкупната паушална стапка, законодавниот дом намерно се воздржа од првично планираната поделба на три индивидуални паушални стапки за трошоците на канцеларијата на изборната единица и поддршката на изборната единица, за трошоците за вториот дом и оброците, како и за патните трошоци (види за распаѓањето на БТ-Др., 22). Вкупната такса може да се процени само како целина во однос на трошоците поврзани со мандатот што ги евидентира.
Како и самиот рамен надоместок, неговото ослободување од данок служи и за поедноставување и избегнување на тешкотиите во разграничувањето, бидејќи оданочувањето на паушалната такса и тврдењето на трошоците поврзани со мандатот, не се применливи.
Паушалната стапка се плаќа годишно на 1.1. прилагодена на трошоците за живот и во моментов изнесува 4.305,46 € месечно. Трошоците што го надминуваат ова не можат да се одземат од данок, бидејќи за пратениците нема „трошоци за рекламирање“. Законодавниот дом се определи за паушална такса, бидејќи тоа најблиску го рефлектира принципот на слободен мандат утврден во уставот. Покрај тоа, паушалната стапка заснована на просечниот напор е најправедна во односите меѓу сите членови на Бундестагот и претставува најисплатливо решение.Во случај на индивидуални докази, административните напори за германскиот Бундестаг би се зголемиле енормно. Понатаму, со доделување паушал, трошоците во буџетот може да се пресметаат токму од самиот почеток - врз основа на бројот на пратеници (почетна страница на германскиот Бундестаг на www.bundestag.de таму под пратеници/компензација/паушални трошоци).
Генерално, БФХ доаѓа до следната одлука: Ако даночен обврзник кој не им припаѓа на членовите на германскиот Бундестаг се жали дека членовите на германскиот Бундестаг имаат корист од додаток за паушал што не е данок што е спротивен на еднаквоста во постапките за фискална судска постапка, се поднесува поднесок до БВерфГ за да се разгледа нивната уставност не се смета за непостојаност на одлуката.
4. Трошоци за неуспешна изборна кампања
Според Дел 22 бр. 4 реченица 3 EStG, трошоците за неуспешна изборна кампања не можат да се одземат како трошоци поврзани со приходот (H 22,9 [трошоци поврзани со приходите] EStH).
Трошоците за постапка за изборна ревизија за да се добие пратенички мандат не се директно економски поврзани во смисла на Дел 3в (1) EStG со данок без данок во форма на паушална такса за покривање на трошоците за документација, поштарина, телефон и патни трошоци. Затоа сте целосно одземени од други приходи како член на парламент (ФГ Берлин-Бранденбург од 13.6.2012, 12 К 12096/09, ЕФГ 2012, 1725 бр. 18).
5. Пензиски трошоци
За трошоците за пензија (expenses пензиски трошоци/трошоци за пензија), максималниот износ се намалува во согласност со Дел 10 став 3 реченица 3 број 2 EStG.
6. Пензиски исплати
Дел 19 (2) од EStG соодветно се применува на исплата на пензија, но само за додаток за пензија. Во периодот на проценка, максимум износ од Додаток за пензиско плаќање без данок (Дел 22 бр. 4 реченица 4 Писмо б EStG).
7. Фракционо плаќање
Дел 22 бр. 4 EStG вклучува само бенефиции што се доделуваат врз основа на законот за пратеници, законот за Европски парламент или соодветните закони на сојузните држави. Услугите што се обезбедуваат надвор од овие закони, на пример, плаќања од пратенички групи, подлежат на општите принципи на проценка на данок (Р 22,9 EStR).
Надоместокот на членовите на парламентот од касата на пратеничките групи, кои се плаќаат за редовни активности во име на пратеничките групи, претставува периодичен надоместок во смисла на No. 22 бр. 1 EStG. Фракционите фондови не се »други јавни каси« чии исплати според § 3 бр. 12 реченица 2 EStG се ослободени од данок (пресуда ФГ Берлин од 27 мај 2002 година, 8 К 8658/99, ЕФГ 2002, 1228, LEXinform 0574943, ркр.). Како што наведува ФГ, ова не е приход од самовработена работа во смисла на ES 18 EStG, бидејќи претседателот на парламентарната група не работел во една од занимањата на каталогот со 18 t EStG или во споредлива професија. Во сегашниот контекст, има исто толку мала независна работа како - во отсуство на соодветен работен однос - независна работа во смисла на Дел 19 (1) бр. 1 EStG.
Според декретот на Баварското државно Министерство за финансии од 14 септември 1994 година (32 - С 2337 - 128/5 - 2 279, LEXinform 0124229), активностите на претседателите и замениците на претседателите на парламентарните групи/групи во суштина се состојат од поинтензивно вежбање од Политички задачи што произлегуваат од пратенички мандат. Надоместокот платен од парламентарните групи/групи за оваа активност е дел од другите приходи во рамките на значењето на Дел 22 број 1 реченица 1 EStG.
Прашањето дали активностите на раководните директори на парламентот на пратеничките групи/групи и претседателите на работните групи се спроведуваат независно или не зависи од видот на активноста. Референците се
Приход од невработена работа во смисла на Дел 19 (1) EStG, доколку се вршат претежно типични административни активности, како што се управување со персонал, склучување договори за вработување и набавки, проверка и цртање документи за резервација, одобрување на барања за патување;
Друг приход во смисла на Дел 22 бр. 1 Клаузула 1 EStG, доколку претежно се извршуваат задачи што произлегуваат од мандат на член, на пр. Учество во Старешинскиот совет на германскиот Бундестаг.
Парламентарната група или група мора да ги распределат наградите според околностите на индивидуалниот случај. Доколку има приход од невработена работа, фракцијата/групата е должна да го намали данокот на плата како ArbG (Дел 38 EStG).
Надоместокот споменат погоре не е ниту целосен, ниту делумен додаток во рамките на значењето на Дел 3 број 12 EStG; затоа не се ослободени од данок. Трошоците предизвикани од активностите опишани погоре може да се одземат како деловни трошоци. Забраната за одбивање во Дел 22 бр. 4 реченица 2 EStG не се применува во овој поглед. Признавањето на трошоците за рекламирање бара нивно докажување или нивната веродостојност. Паушално одбивање за трошоци за рекламирање не е можно. Сепак, паушалот на вработениот во износ од 1.000 € мора да се земе предвид за приходот од невработена работа и паушалот од 102 € за други приходи. Трошоците за рекламирање треба да бидат докажани или веродостојни само доколку тие - евентуално заедно со трошоците за рекламирање од друга активност што не работи само од себе - надминуваат 1.000 или 102 € (види и Волк, во Хартц/Мезен/Волк, АБЦ водич за данок на плата, Клучни зборови »пратеници« и »пратенички групи«, од 25.05.2016 година).
8. Библиографија
KN, специјалните придонеси на член на парламентот за неговата партија не се трошоци за рекламирање, DStZ/E 1988, 159; Стубе, Данокот на доход Третман на трошоците на изборната кампања по повод кандидатурата за политички функции, ФР 1991, 385; Лор, оданочување на политичарите, ДСТР 1997, 1230; Драјш, ДСТР 2008, 1217 година.