Организација за новогодишната ноќ Стапката на ДДВ што се однесува на услугите за оброк
"Еден ресторан сака да организира празничен настан за новогодишната ноќ за кој продава новогодишен пакет за 400 леи. Овој настан обезбедува 3 јадења и алкохолни и безалкохолни пијалоци - тој е отворен бар (бесплатно). Која е соодветната стапка на ДДВ според ГЕО 89/2018? Храната се оданочува со 5% ДДВ и алкохолен пијалок со 19% во режим на ресторан или е настан одделен од основната активност и целиот пакет се оданочува со квота од 19% ? '
Одговор на специјалист
Според уметноста. 291 ст. (3) осветлена. д) од законот 227/2015 за фискалниот законик, почнувајќи од 1 ноември 2018 година, има придобивки од намалена стапка на ДДВ (5%) и услуги во ресторани и угостителства, освен алкохолни пијалоци, освен пивото што спаѓа во кодот 22 на ЦН 03 00 10;
Според точката 37 став 12 од методолошките норми дадени во примената на чл. 291 од Фискалниот законик „Услуги во ресторан и угостителство” се услугите дадени во точка 18. Секоја комбинација на алкохолни и безалкохолни пијалоци без оглед на концентрацијата на алкохол се смета за алкохолен пијалок. алкохолни пијалоци кои се служат во ресторанот или се нудат во случај на угостителски услуги ја применуваат стандардната стапка на ДДВ, но не се смета дека постои одделна испорака на стоки, снабдувањето со алкохолни пијалоци е дел од ресторанот или угостителските услуги. “
Во точка 18 став. (1) и (2) од нормите се споменуваат следново: "(1) За целите на ДДВ, ресторанот и угостителските услуги претставуваат услуги што се состојат во набавка на храна и/или пијалоци производи, подготвени или неподготвени, за човечка исхрана, придружени со доволно поврзани услуги за да се овозможи нивна непосредна потрошувачка. Обезбедувањето храна и/или пијалоци е само еден од елементите на целина во која преовладуваат услугите. Услугите за ресторани се состојат во обезбедување на такви услуги во просториите на давателот на услуги и услуги угостителството се состои во обезбедување такви услуги надвор од просториите на давателот.
(2) Снабдувањето со храна и/или пијалоци, подготвено или не, со превоз или без, но без каква било друга поврзана услуга, не се смета за ресторански или угостителски услуги во смисла на став. (1) ".
Затоа, од овие законски одредби произлегува дека само активностите што се состојат во набавка на прехранбени производи за исхрана на луѓето имаат корист од намалената стапка на ДДВ од 5%, придружена со доволни поврзани услуги кои овозможуваат нивна непосредна потрошувачка.
Министерството за јавни финансии објави на својата веб-страница на 1 ноември 2018 година нацрт налог за одобрување на упатствата за унитарна примена на одредбите на Фискалниот законик во врска со намалената стапка на ДДВ за ресторани и угостителски услуги.
Подолу ги презентираме главните упатства, како и примерот даден во врска со ова од Министерството за јавни финансии:
Надоместоци и даноци Тековни законодавни вести и студии на случај
Даночен советник за сметководители 12 ажурирања
СТИК Зелена книга за сметководство 2020 година
За да се класифицира работата од гледна точка на ДДВ, како снабдување со стоки или обезбедување ресторан или угостителски услуги, мора да се изврши квалитативен преглед на целата операција, од кој треба да се утврди дали елементите на обезбедување услуги што претходат и ја придружуваат испораката на храна не е предност, како што е јасно од пресудата на Судот на правдата на Европската унија во поврзани случаи C 497/09 Manfred Bog, C 499/09 CinemaxX Entertainment GmbH & Co. KG. K, C 501/09 Lothar Lohmeyer и C 502/09 Fleischerei Nier GmbH & Co. KG КИЛОГРАМ.
Елементите на обезбедување услуги што можат да доведат до класификација на работењето како обезбедување ресторански или угостителски услуги во смисла на ДДВ, мора да бидат различни од оние предвидени во пар. (7) Таквите елементи вклучуваат, но не се ограничени на: обезбедување соодветна рамка за потрошувачка на храна, послужување храна, обезбедување/обезбедување на персонал што служи, готвачи или персонал за чистење, обезбедување садови или прибор за јадење., обезбедување мебел погоден за потрошувачка на храна, како што се маси и столови, чистење или отстранување на маси, индивидуални совети за избор на храна, советување на клиенти за составот и количината на храна за одредени настани. - област чија главна дестинација не е олеснување на потрошувачката на храна не претставува елемент што може да доведе до класификација на работењето како обезбедување ресторански услуги.
Обезбедувањето на клиенти со рудиментирани предмети за мебел, како што е тезга или маси за шипки, кои не им дозволуваат на клиентите да седат, се само мали придобивки, додатоци за испорака на храна, што најверојатно нема да доведе до квалификација на работењето како обезбедување на ресторански услуги.
Во случај на оданочени лица кои на клиентите им нудат услуги за ресторан и "испорачани" испораки на храна, со цел да ја квалификуваат работата како испорака на храна или ресторански услуги, дефинирана е опцијата на клиентот во моментот на поставувањето на нарачката.
Заклучокот што произлегува од овие упатства е дека намалената стапка на ДДВ се применува само доколку постои соодветна рамка што дозволува потрошувачка на храна или безалкохолни пијалоци, нивно послужување, снабдување/обезбедување на персонал што служи, готвачи или персонал за чистење, обезбедување садови или прибор за јадење, обезбедување мебел погоден за консумирање храна, како што се маси и столови, чистење или отстранување на маси, итн.
Без овие поврзани услуги, активноста на компанијата не може да има корист од намалената стапка на ДДВ од 5%.
Како заклучок, за услугите дадени по повод новогодишната ноќ, имајќи предвид дека се обезбедуваат поврзани услуги за потрошувачка (сервисен персонал, соодветна рамка, мебел, персонал за чистење, прибор за јадење и сл.), Намалена стапка на ДДВ од 5% се применува за храна и безалкохолни пијалоци, овие услуги може да се сметаат за ресторански услуги во смисла на ДДВ. За алкохолни пијалоци важи квотата од 19%.
Одговор даден од специјалисти на порталот Фискален законик, специјализиран консултантски проект на брендот Рентроп и Стратон.