Стапки на ДДВ што се применуваат за услуги во ресторани и угостителски услуги

Објавено на 06-12-2018 - Ажурирано на 08-01-2019

Почнувајќи со 1 ноември 2018 година, Уредбата за итни случаи бр. 89/2018 во врска со некои фискално-буџетски мерки и за модификација и завршување на некои нормативни акти што носат некои измени во Фискалниот законик.

Според него, намалената стапка од 5% се однесува на следново:

• учебници, книги, весници и списанија, освен оние наменети исклучиво или главно за рекламирање;

• услуги што се состојат во овозможување пристап до замоци, музеи, спомен куќи, историски споменици, архитектонски и археолошки споменици, зоолошки градини и ботанички градини, балкони, забавни паркови и рекреативни паркови, чии активности се вклучени во кодовите 9321 и 9329 на CAEN;

• испорака на домување како дел од социјалната политика, вклучувајќи го и земјиштето на кое се изградени.

• сместување во хотелскиот сектор или во сектори со слична функција, вклучително и изнајмување на земјиштето договорени за кампување;

• ресторани и угостителски услуги, освен алкохолни пијалоци, освен пивото што спаѓа во кодот на ЦН 22 03 00 10;

• право на употреба на спортски објекти чии активности се вклучени во кодовите CAEN 9311 и 9313.

Дефиницијата за ресторани и угостителски услуги што се наоѓаат во уметноста. 18 ст. (1) од методолошките норми на фискалниот законик кај даночните обврзници предизвика многу прашања во врска со примената на стапката од 5% или 9%.

Ресторан и угостителски услуги се оние услуги што се состојат во обезбедување храна и/или пијалоци производи, подготвени или неподготвени, за човечка исхрана, придружени со доволни поврзани услуги за да се овозможи нивна непосредна потрошувачка. Снабдувањето со храна и/или пијалок е само еден од елементите на една целина во која преовладуваат услугите. Услугите на рестораните се состојат во обезбедување такви услуги во просториите на давателот, а угостителските услуги се состојат во обезбедување на такви услуги надвор од просториите на давателот.

(2) Снабдувањето со храна и/или пијалоци, подготвено или не, со превоз или без, но без каква било друга поврзана услуга, не се смета за ресторански или угостителски услуги во смисла на став. (1) ".

Од горенаведената дефиниција, се чини дека само за одредени компании, и само во одредени ситуации, доспева ДДВ од 5%.

Тоа е, квота од 5% ќе се примени од компанијата кога покрај храна/пијалоци, таа нуди и соодветни поврзани услуги (пр. Услуги на келнери, нудење садови, прибор за јадење и маси за послужување и сл.) За да се дозволи потрошувачка. веднаш.

Во ресторан, доколку клиентот ги консумира производите нарачани во ресторанот, тогаш компанијата ќе може да примени 5% стапка на ДДВ, но доколку клиентот ги побара пакуваните производи (кои ќе ги конзумира надвор од ресторанот), тогаш компанијата ќе аплицира стапката на ДДВ од 9%.

Министерството за јавни финансии предложи на расправа нацрт-налог со 10 практични примери во врска со ситуациите во кои се применува намалената стапка од 5% и ситуациите во кои се применува намалена стапка од 9% за ресторан и угостителски услуги, освен за алкохолни пијалоци. - освен пивото што спаѓа во кодот на ЦН 22 03 00 10, со цел да се разјасни ова.

Десетте практични примери во проектот звучат нешто како ова:

1. Компанија им доставува на своите клиенти мали, колбаси, помфрит и сл., Во контејнери за повеќекратна употреба. Клиентот добива салфетки, прибор за јадење за еднократна употреба или за повеќекратна употреба и кечап, мајонез или сенф. Компанијата инсталираше три шипки за барови пред штандот. Дел од храната се доставува за непосредна потрошувачка, а дел се доставува за пакување. Без оглед дали храната ја купуваат клиентите за потрошувачка на пакет или за консумирање на лице место, во двете ситуации се смета дека компанијата прави испораки на храна за кои се применува стапката на ДДВ од 9%. Обезбедените сродни услуги, кои се состојат во обезбедување маси за шипки и контејнери/прибор за јадење за еднократна употреба или за повеќекратна употреба, се помошни услуги за испорака на стоки, а не услуги што веројатно ќе доведат до работење како ресторан.

2. Во настан, како што е концерт/фестивал/Божиќен саем, компанија им доставува на своите клиенти мали, колбаси, помфрит, греено вино и сл., Во картонски/пластични контејнери или во контејнери за повеќекратна употреба. Клиентот добива салфетки, прибор за јадење за еднократна употреба или за повеќекратна употреба и кечап, мајонез или сенф. Компанијата им нуди на клиентите маси со столови во просторот што се користи, како и услуги за отстранување и чистење маси. Дел од производите се консумираат на самото место, а дел се испорачуваат за пакување. Доколку клиентот изрази опција да консумира храна на лице место, се смета дека компанијата обезбедува ресторански услуги за кои се применува стапка на ДДВ од 5%, освен за греено вино за кое се применува стандардната стапка на ДДВ. Во ситуација кога клиентите ја изразуваат својата опција да ја земат спакуваната храна, се смета дека компанијата прави испораки на стоки. Обезбедувањето столици е релевантно, но не и нивната вистинска употреба од страна на клиентите. За класификација на работењето од перспектива на ДДВ, одлучувачка е намерата изразена од клиентот да консумира храна на тоа место или не.

3. Пицерија им нуди на клиентите маси со столови во просторот што се користи, како и услуги за отстранување и чистење маси. Некои од производите се консумираат на самото место, а некои се доставуваат до дестинацијата што ја означува клиентот. Доколку клиентот ја консумира пица на локацијата на пицеријата, се смета дека има обезбедување ресторански услуги. Во ситуација кога клиентот изразува опција да земе пица во пакет, се смета дека се врши испорака на стока. Доколку пицата ја превезува персоналот на пицеријата до дестинацијата назначена од клиентот, без други сродни услуги, исто така се смета дека се врши испорака на стока.

5. Ресторан нуди храна и пијалоци за самопослужување, обезбедувајќи им на клиентите маси со столови во користениот простор, тацни, чинии/контејнери, прибор за јадење за еднократна употреба/еднократно, како и услуги за отстранување и чистење. Доколку клиентот изрази опција да консумира храна на лице место, се смета дека ресторанот обезбедува ресторански услуги.

6. Хипермаркет им нуди на клиентите можност да консумираат храна и пијалоци на својата локација, со обезбедување на површина од маси и столови, придружени со можност за користење табли, чинии/контејнери и прибор за јадење за еднократна употреба, како и услуги за отстранување и чистење на маса. Доколку клиентот изрази опција да консумира храна на самото место, се смета дека хипермаркетот/супермаркетот обезбедува услуги за кои се применува стапка на ДДВ од 5%, освен алкохолни пијалоци, освен промашено пиво.

7. Компанија обезбедува услуги за празнични оброци и нуди оброци подготвени за консумирање во одредено време и на посебно барање на клиентот за одмор. Компанијата го советува клиентот за оптимална количина на храна за бројот на луѓе наведени од клиентот, му обезбедува на клиентот садови и прибор за јадење. Вработените во компанијата ја организираат бифето со воведување храна во уредите за греење, ги средуваат масите на клиентите, ги отстрануваат и чистат масите на крајот од настанот. Имајќи ги предвид поврзаните услуги дадени на клиентот, според неговото барање, се смета дека компанијата обезбедува угостителски услуги.

8. Угостителска компанија обезбедува храна за пациентите во болницата. Угостителската компанија ја подготвува храната и ја предава на друга трета компанија. Оваа компанија ја зема храната, ја транспортира до болничката локација, каде што се дели и им се сервира на пациентите. По консумирање на храната, третата компанија ги презема прибор за јадење и садови за да ја исчисти. Во ситуација кога двете компании дејствуваат независно, се смета дека угостителската компанија доставува доставување храна до болницата под услов на стапката на ДДВ од 9%, а третата компанија врши услуга до болницата, во согласност со стандардната стапка на ДДВ. Доколку третата компанија, како подизведувач, ги фактурира услугите што ги дава угостителската компанија, се смета дека во однос на болницата, угостителското друштво обезбедува услуги што подлежат на 5% стапка на ДДВ, бидејќи за разлика од горенаведената состојба, во овој случај, испораката на храна е придружена со доволно поврзани услуги за да се класифицира работењето како угостителски услуги, од гледна точка на ДДВ.

9. Училиште им нуди ручек на студентите. Храната подготвена за јадење ја доставува угостителска компанија до училиштето, кутиите за храна им се даваат на учениците, од училишниот персонал, во однапред утврдени временски интервали. Храната ја јадат учениците во просторија со маси и столови во училиштето. Вработените во училиштето исто така ја чистат салата, масите, садовите и прибор за јадење. Се смета дека угостителската компанија А доставува храна, бидејќи обезбедува само подготвени јадења и нивен транспорт, без други поврзани услуги.

10. Угостителска компанија им овозможува на клиентите ручек. Порциите се доставуваат во контејнери што го одржуваат топло, треба да ги преземе компанијата и да ги исчисти. Операцијата се смета за испорака на храна, контејнерите исполнуваат примарно функција на пакување, а нивното конечно преземање и чистење не се доволни услуги за да се доведе до квалификација на работењето како угостителска услуга “.

Внимание! Засега, одредбите во врска со примерите за примена на стапките на ДДВ, останаа само во фаза на законодавен проект.

Како заклучок, некои аспекти што одредени компании мораа да ги направат од 1 ноември 2018 година во врска со промената на стапките на ДДВ се:

• поставување на каси со новите применливи стапки на ДДВ (доколку е применливо);

• наведување во фактурата/фискалната сметка/потврдите за новите применливи стапки на ДДВ;

• регистрацијата во сметководството да се изврши соодветно со новите стапки на ДДВ споменати во фактурите.