Замена на сегашниот данок на промет со
Мандатна хартија 2006 година 29 страници
Примерок за читање
Содржина:
1. Вовед
1.1 Проблем
1.2 Постапка
2. Причини за затајување данок
2.1 Продавници за рингишпили
2.2 Други причини за пониски даночни потврди за продажба
3. Теоретска функција на моделот на средна и вкрстена проверка
3.1 Средниот модел
3.2 Постапка за вкрстена проверка
3.2.1 Општо реално оданочување
3.2.2 Функција на вкрстена проверка
4. Обратна цена, промена на даночна обврска
4.1 Функција на процесот на обратно полнење
4.2 Опсег на постапката за обратно полнење
4.3 Постапка за обратна наплата/неутрализирање на данок на влез
4.4 Постапка за обратна наплата/солидарна одговорност
4.5 Процес на обратно полнење во пракса
4.5.1 Австрија
4.5.2 Германија
5. Предности на процесот на обратно полнење
6. Недостатоци на системот за обратно полнење
6.1 Ризик за претприемачите
6.2 Трошоци за постапката
6.3 Нови можности за измама
1. Вовед
1.1 Проблем
Даночните приходи што германската држава ги оствари од данок на промет во 2005 година изнесуваат 139,7 милијарди евра Така, данокот на продажба изнесуваше приближно 31% од вкупниот даночен приход и со тоа претставува најголем извор на приход за државата дури и пред данокот на плата. [1]
Се дискутираат различни модели и системски промени со кои може да се содржи измама со ДДВ и со тоа да се доведе до зголемување на овој извор на приход. Предлозите за кои најмногу се дискутира во Германија вклучуваат модел на посредување, модел на обратна наплата/неутрализирање на данок на влез и модел на обратна наплата со солидарна должничка одговорност. [3]
Во контекст на оваа теза, се разгледува теоретската функција, предностите и недостатоците, како и изводливоста на процесот на обратно полнење.
1.2 Постапка
- За да се разбере зошто има размислувања во врска со системската промена на данокот на промет, Поглавје 2 дава краток преглед на причините за затајување на данок на продажба. За појаснување, објаснет е моделот за измама на бизнисот со вртелешки и други причини за недостиг на данок на продажба.
- Поглавје 3 се занимава со теоретската функција на моделот за посредување и постапката за вкрстена проверка како разлика на постапката за обратно полнење.
- Поглавје 4 се занимава исклучиво со моделот на обратна наплата во однос на теоретската функција на системот, неговите пристапи за спречување или барем ограничување на шансите за измама во сегашниот даночен систем на продажба, како и емпириските вредности од примерот на Германија и Австрија.
- Поглавјата 5 и 6 се занимаваат со предностите и недостатоците што би произлегле од промена на системот.
2. Причини за затајување на ДДВ
Причините за измама за данок на промет се главно едноставноста на системот за оданочување на продажбата, што во основа се заснова на довербата на државата кон претприемачот. Во постојниот нето-целофазен систем за данок на промет со намалување на данок на промет, данокот на промет има неутрален ефект во деловниот ланец . Данокот на промет се наплатува само доколку примателот на услугата не може да го намали данокот на промет што му е фактуриран како данок на влез. Можностите за измама се многу. Примерите вклучуваат непријавување на данок на доход од продажба, декларација на износи на данок на влез од фалсификувани фактури, организирана измама за данок на промет, како што се во трансакции со вртелешки со данок на промет, како и даночни загуби поради т.н. лажни неликвидност. [4]
2.1 Продавници за рингишпили
Во контекст на трансакциите со вртелешки со ДДВ, високо-квалитетни добра обично се испорачуваат ослободени од данок од компанија во друга компанија во друга земја-членка на ЕУ. Оттука стоката им се доставува на други претприемачи за да ги сокријат патиштата за испорака. Сепак, данокот на продажба што го должи предната компанија не се плаќа на даночната канцеларија. Пред даночната канцеларија да го наплати даночниот долг, оваа компанија повторно исчезна. Последниот претприемач во оваа рингишпил ја доставува стоката повторно без данок во странство на првата компанија во овој циклус. Сепак, тој го тврди намалувањето на данокот од влез од набавка на овие добра против даночната служба. Ова резултира со загуба на даночните власти во висина на платениот данок на влез. Соодветно на тоа, стоката станува сè поевтина и поевтина. Овој циклус на стоки може да се повторува толку често колку што е потребно. [5] Покрај измамата за данок на промет, тука е и проблемот со штета на економијата. Заради измамните дуќани со вртелешки, стоката може да се продава многу поевтино отколку што може да направи фирма со искрен данок. Затоа, ограничувањето на овие случаи на измама не е потребно само од фискална, туку и од економска гледна точка.
Учесниците во бизнис рингишпил се именувани како што следува:
- Исчезнати трговци: лажни компании или не-оперативни компании со лажни испораки што не го предаваат данокот на промет што го должат на даночната канцеларија, туку наместо неколку месеци исчезнуваат.
- Тампонски компании: Активни, оперативни компании во ланецот измами кои ги исполнуваат своите даночни обврски со цел да се избегне сомневање од даночните власти.
- Дистрибутери: Трговци на големо или купувачи на "циркулирачка" стока кои ја купуваат стоката директно и ја дистрибуираат во земја-членка за да се осигура дека измамата тече непречено.
Слика не е вклучена во овој екстракт
Опис на моделот на измама со вртелешка:
Претприемачот Б поседува трговска стока со нето пазарна цена од 100 евра, која тој лесно може да ја продаде на крајните потрошувачи за 100 евра плус 16 данок на промет. Наместо тоа, тој прво ја продава стоката на странски претприемач Ц (испорака или извоз во заедницата) по цена од 100 евра без данок. Вториот за возврат ја продава стоката на домашниот претприемач А, исто така, ослободени од данок, по цена од 100 € (стекнување во заедницата или увоз на А). Претприемачот А ја продава стоката по бруто цена од 100 € до Б, покажува ДДВ од 14 € вклучен во фактурата и не го плаќа ова на даночната служба. Претприемачот Б го тврди намалувањето на данокот на влез во износ од 14, - € и ја продава стоката што сега е купена по цена на чинење од 86, - € за 100, - € плус данок на промет на крајниот потрошувач Е. [6]
Измамата за данок на промет во основа се заснова на фактот дека претприемачот А не ја плаќа даночната обврска од 14 €. Бизнис вртелешката е неопходна само тука со цел да се обезбеди Б-намалување на данок на влез без да може да се докаже дека тој сторил прекршок, бидејќи во примерот испорака на стоки навистина се случила и била правилно третирана за даноци на продажба.
2.2 Други причини за пониски даночни потврди за продажба
Особено, Федералниот суд на ревизори се спротивставува на недостаток на приход во градежната индустрија кога станува збор за даночни загуби во случај на глобално доделување (доделување на сите тековни и идни доволно специфични побарувања) и несолвентност на заемопримачот и продажба на недвижен имот со опција за данок на промет, како и модели за изнајмување и купување на закуп за скапи и долготрајни средства со закажана неликвидност. на закупецот или купувачот на изнајмување оди. Огромна даночна загуба произлегува од ситуации во кои банкротите не одат според планот, дури и без измама, но кои едноставно произлегуваат од моментално лошата економска состојба.
Друга можност е тврдење на данок на влез од фалсификувани фактури. Компанија има право на надомест на данокот на влез како резултат на оваа фактура од даночната служба по поднесување соодветна фактура во смисла на законот за данок на додадена вредност. Ова не зависи од тоа дали давателот на услуги или фактурирачот веќе платил данок на продажба. Ова значи дека системот е подложен на измама, или едноставно кажано, бидејќи во оваа област особено само неколку проверки на фактури, на пример преку изработка и евалуација на контролните извештаи од даночните власти, или овие се вршат предоцна. [7]
3. Теоретска функција на моделот на средна и вкрстена проверка
3.1 Среден модел
Моделот Митлер на министерот за финансии на Рајнска област-Пфалц, Митлер, од кој се разви моделот за обратна наплата, предвидува прелиминарно ослободување од данок за сите услуги во меѓукомпаниската област со одобрение за намалување на данок на влез. За оваа цел, на претприемачите кои се нарекуваат бесплатни купувачи треба да им се даде таканаречен F број (F се означува бесплатно/бесплатно), со кој тие му укажуваат на добавувачот дека имаат право да го намалуваат данокот на влез и дека прометот се третира без данок . Претприемачот што работи треба да ја провери валидноста на F-бројот преку систем за електронско пријавување и потоа да издаде фактура без данок на промет. Прометот мора да биде пријавен до органот од страна на примателот на услугата и давателот на услугата, наведувајќи го бројот F. Ова не се однесува на продажни трансакции до ограничување на минимум од 1.000 € и со клиенти кои немаат право на намалување на данок на влез или имаат право на паушална стапка. [8-ми]
3.2 Постапка за вкрстена проверка
3.2.1 Општо реално оданочување
Постапката за вкрстена проверка првично бара промена од целно оданочување во општо реално оданочување. Претприемачот што работи треба да се регистрира и плати данок на промет само кога ќе ги добие парите за прометот. За возврат, примателот на услугата може да бара данок на влез само откако ќе ја плати фактурата од добавувачот. Предлогот за промена на оданочувањето од цел во реално предвидува и примателот на услугата да ја плаќа обврската за данок на промет на централен даночен орган наместо на давателот на услугата. Ова осигурува за примателот на услугата дека е платен данокот на продажба и дека нема проблеми со извршувањето на неговото барање за данок на влез.
3.2.2 Функција на вкрстена проверка
Во процесот на вкрстена проверка, се прави споредба помеѓу почетната продажба на добавувачот и првичната продажба на примателот на услугата. За да се направи оваа постапка изводлива, сите појдовни и дојдовни продажби што надминуваат мала сума што сè уште не е утврдена, ограничувањето од 500 или 1000 евра мора да биде пријавено електронски. Понатаму, треба да се воведе општа месечна изјава и обврска за плаќање за сите претприемачи. Ова би осигурило дека износите на данокот на влез се враќаат само за оние продажби за кои веќе е платен данок на промет. [9]
[1] Видете Федерално Министерство за финансии/Даночни приходи - тековни резултати (види Додаток, Табела 11).
[2] Ср. Германски Бундестаг, (Јавна расправа, 2004 година), 15-ти изборен период, Протокол бр. 15/77.
[3] Гр. Гебауер, Андреа (развој на приходите од данок на промет, 2003 година), Ифо - Шнелдиенст 6/2003 - 56-та година.
[4] Ср. Митлер, Гернот (ДДВ како Ахилеверс, 2004), УР 1/2004, 5 г...
[5] Cf. Tiedtke, Walter (измама со ДДВ во теорија и пракса), УР 1/2004, 7 г...
[6] Сојузен суд на ревизори (даночни загуби на данок на промет, 2003 година), од 03.09.2003 година, стр. 22.
[7] Видете Кун, Алфонс (Отпорен на измама данок на промет, 2003 година), УР 11/2003, стр. 531 ff.
[8] Видете Аман, Гинтер (Разгледувања за борба против измама за данок на промет, 2002 година), УР 6/2002, стр. 259.
[9] Cf. Хендрикс, Барбара (Ist-Taxation and Crosscheck, 2004), Ifo Schnelldienst 2/2004 - 57. година.