Даночен третман на хотелски активности, угостителство, барови и послужување

2016 година - 95 години од постоењето на CECCAR
Агенда ЦЕЦАР
Анализи и синтези
Статистички краток
Кариери. Патот до изведбата
R&D и иновации
Коментар на изданието
Поврзување со дигиталната ера
XXII конгрес на сметководствена професија
Законодавна курир
Директно од изворот

Документ
Настан
Деловна експертиза и ревизија
Европски фондови
Национален форум за мали и средни практики
Вклучување и транспарентност
Како подготовка за приемен испит
Мали и средни претпријатија, сегашност и иднина
Отпрвин тоа беше зборот.
Светот во кој живееме
Пазар на капитал

Романско претседателство со Советот на ЕУ
Одлучувачки преден план
Специјализирани публикации
Списание за економски печат
Ветрот се крена
Недела на претприемништво - CECCAR
Уреднички сигнал
Услуги
Национален ден на романскиот сметководител

Деловна експертиза и ревизија

Даночен третман на активности во хотел, угостителство, барови и пијалоци

Клучни услови: хотелски активности, ресторан, бар, угостителство, специфичен данок, сезонски

JEL класификација: К34

Во хотелските активности, честопати се среќаваме и со услуги (сместување) и со трговија (бар) и со угостителство (ресторан), поради што раководството на компанијата мора да организира сметководство според видовите на извршени активности.

Така, во рамките на овие активности наидуваме на различни операции, како што се:

јавно угостителство (ресторан): снабдување со храна и непрехранбени производи, производство и продажба на храна, одржување, чистење, предмети за залихи (садови, украси);
трговија (бар): набавка на алкохолни производи, храна и непрехранбени производи, одржување, чистење, инвентарни производи;
услуги (хотел): сместување на клиенти, активности во минибар, собна услуга, одржување, чистење, предмети за залихи, други услуги што им се даваат на клиентите (перење, пеглање, резервации на билети), снабдување со храна и непрехранбени производи, алкохолни производи и продажба на безалкохолни, храна.

Покрај овие видови на хотелски услуги, постојат и такви за набавка и сервирање на прехранбени производи извршени преку специјализирани угостителски компании.

Според уметноста. 475 од Фискалниот законик, лицата чија активност е регистрирана во CANE групите 561 „Ресторани“ и 563 „Барови и други активности со услуги за пијалоци“ се должат на локалниот буџет на комуната, градот или општината, според случајот, во чија административна област -територијална активност се спроведува надоместок за годишно издавање/одобрување на одобрението за вршење на овие активности, во зависност од областа поврзана со нив, во износ од:

до 4.000 леи за максимална површина од 500 м 2;
до 8.000 леи за површина поголема од 500 м 2 .

Нивото на надоместокот се утврдува со одлука на локалниот совет. На ниво на главен град, тој е утврден од Генералниот совет на општина Букурешт и се остварува како приход во локалниот буџет на секторот во чиј територијален радиус се спроведува активноста.

Доколку лицето ги исполнува условите предвидени со закон, овластувањето за вршење на дејноста го издава градоначалникот во чија област на надлежност е седиштето или местото на работа.

Според уметноста. 60 точка 4 од Фискалниот законик, ослободувањето од плаќање на данок на доход се доделува на физички лица како резултат на вршење на активност врз основа на индивидуален договор за вработување склучен за период од 12 месеци со работодавци кои вршат сезонски активности во текот на една година., што одговара на КАЕН-кодовите 5510 "Хотели и други слични сместувачки капацитети", 5520 "Сместувачки капацитети за одмор и краток престој", 5530 "Паркови со каравани, кампови и кампови", 5590 "Други услуги за сместување", 5610 " Ресторани “, 5621„ Угостителство на настани “, 5629„ Друга услуга за храна “ и 5630 „Барови и други активности со услуги за пијалоци“.

Сезонскиот карактер на активност подразбира период што се повторува од една година во друга, во кој се потребни одредени активности да се вршат за релативно фиксни периоди во зависност од сезоната/сезоната.

Тоа ослободување се применува и кога физичкото лице е вработено според договор за вработување со скратено работно време.

Романските правни лица кои вршат активности што одговараат на кодовите CANE споменати погоре, имаат посебен даночен режим, тие се обврзани да плаќаат одреден данок, регулиран со законот бр. 170/2016 година.

1. Годишен специфичен данок што одговара на кодовите CANE 5610 "Ресторани", 5621 "Угостителство на настани" и 5629 "Други угостителски услуги бр." се пресметува според формулата:

2. Специфичниот годишен данок што одговара на CAEN кодот 5630 „Барови и други активности на услугите на пијалоци“ се пресметува според формулата:

3. Специфичниот годишен данок што одговара на кодовите CANE 5510 „Хотели и други слични сместувачки капацитети“, 5520 „Сместувачки капацитети за одмор и краток престој“, 5530 „Паркови со каравани, кампови и кампови“ и 5590 „Други услуги за сместување“ ”Се пресметува според формулата:

Доколку компанијата е даночен обврзник на данокот на доход на микро-претпријатија, не должи конкретен данок регулиран со законот бр. 170/2016 година.

Доколку субјектот стане обврзник на данок на добивка, тој ќе го должи конкретниот данок за угостителската дејност.

Во случај на ресторани и угостителски услуги, може да се појават ситуации во кои е потребно да се применат неколку стапки на ДДВ, соодветно 5%, 9% и 19%, што ги комплицира работите во однос на даночната практика, а идентификуваните случаи се разјаснети со наредба на министерот за финансии јавно бр. 3.659/2018 година за одобрување на Упатството за унитарна примена на одредбите од чл. 291 ст. (2) осветлена. д) и став. (3) осветлена. д) од законот бр. 227/2015 во врска со Фискалниот законик. Овој нормативен акт, меѓу другото, ги регулира главните елементи во кои се крие класификацијата од гледна точка на ДДВ, за операциите што ги вршат лица што се оданочуваат како репрезентации на испораки на храна, за кои се применува намалена стапка на ДДВ од 9% и обезбедувањето услуги на ресторан или угостителство, за кои се применува намалена стапка на ДДВ од 5%, со исклучок на алкохолни пијалоци, освен пиво, за кои се применува и даночна стапка од 5%.

1. Испораки на храна, за кои се применува намалена стапка на ДДВ од 9%

Според одредбите од чл. 291 ст. (2) осветлена. д) од Фискалниот законик, намалена стапка на ДДВ од 9% се применува за испорака на следната стока: храна, вклучително и пијалоци, освен алкохолни пијалоци, наменети за потрошувачка на луѓе и животни, живи животни и птици од домашни видови, семиња, растенија и состојки користени при подготовка на храна, производи што се користат за дополнување или замена на храната.

Во согласност со точка 18 ст. (2) од Методолошките норми за примена на фискалниот законик, во смисла на ДДВ, снабдување со храна и/или пијалоци, подготвени или не, или со превоз или без, но без каква било друга поврзана услуга, не се смета за услуги ресторан или угостителство во смисла на точка 18 ст. (1) од овие правила.

Елементите на обезбедување услуги кои вообичаено ја придружуваат набавката на храна и се нејзините додатоци, не може да доведат до класифицирање на работењето како услуги од аспект на ДДВ, вклучуваат: презентација на храна на полицата, нејзина подготовка, транспорт на дестинацијата назначена од клиентот, ладење или загревање на храната, пакување, ставање на прибор за еднократна употреба на располагање на клиентот, обезбедување хартиени крпи, сенф, кечап, мајонез или слично, обезбедување канти за ѓубре, преглед на понудата/мени.

2. Ресторан или угостителски услуги, за кои се применува намалена стапка од 5% ДДВ, со исклучок на алкохолни пијалоци, освен пиво, за кои се применува и стапка на ДДВ од 5%

Според точка 18 став. (1) од Методолошките норми за примена на Фискалниот законик, во смисла на ДДВ, ресторани и угостителски услуги се оние што се состојат во набавка на храна и/или пијалок, подготвени или неподготвени, за човечка исхрана, придружени со доволно поврзани услуги, овозможувајќи нивна непосредна потрошувачка. Снабдувањето со храна и/или пијалок е само еден елемент од една целина во која преовладуваат услугите.

Услугите на рестораните се состојат во нивно обезбедување во просториите на давателот, и угостителски услуги во нивно обезбедување надвор од неговите простории.

CANE кодот доделен на нејзината активност не е релевантен за класификација на операциите извршени од лице што се оданочуваат како испорака на храна или обезбедување ресторан или угостителски услуги. Исто така, комплексноста на подготовката на храната нема никакво влијание врз обемот на операцијата.

Обезбедувањето на клиенти со рудиментирани предмети за мебел, како што се шалтер или маси за шипки, кои не им дозволуваат да се случуваат, се само мали придобивки, додатоци за испорака на храна, што најверојатно нема да доведе до квалификација работење како обезбедување ресторански услуги.

Во случај на оданочени лица кои на клиентите им нудат услуги за ресторан и "испорачани" испораки на храна, со цел да ја квалификуваат работата како испорака на храна или ресторански услуги, дефинирана е опцијата на клиентот во моментот на поставувањето на нарачката.

Како заклучок, единицата ќе примени неколку стапки на ДДВ во зависност од формата во која се обезбедува услугата. Така, еден ресторан применува ДДВ од 5% ако му служи на клиентот на маса, 9% ако ја доставува храната дома или ако нарачателот спакуван (од ресторанот) за потрошувачка надвор од просториите и 19% за алкохолни пијалоци.