Деловни патувања и диети (II)
Публикација: NÖDIS, број 9/јули 2015 година
Во првата епизода од нашата нова серија „Бизнис патувања и диети“, разгледавме кога е присутно службено патување по 1-ви прекршок (одблизу) или 2-ри прекршок (неразумна дневна пријава) и за колку време дневните додатоци се ослободени од данок и не придонесуваат може да се наплати (пет дена, 15 дена или шест месеци, во зависност од околностите). Целиот напис можете да го прочитате тука:
Сепак, Законот за данок на доход од 1988 година (EStG 1988) исто така предвидува можност за исплата на дневни додатоци без данок за неограничен временски период (Дел 3 (1) 16б EStG 1988) ако се исполнети следниве услови:
Работодавачот мора да биде должен да плаќа дневни надоместоци врз основа на регулатива за плата (закон, прописи за услуги, колективен договор, договор за работа).
Овие дневни додатоци мора да се доделат за
- Работа на терен (на пр. Посети на клиенти, услуги),
- Возачка активност (на пр. Услуги за испорака, патнички превоз надвор од просториите на работодавачот),
- Градилиште и монтажна работа надвор од просториите на работодавачот или
- Привремено вработување според Законот за привремено вработување (AÜG).
Во случај на привремено вработување на локација во друга политичка општина, времетраењето на ослободувањето од данок и придонес е ограничено на шест месеци.
Дневниот додаток без данок за домашни службени патувања може да биде до 26,40 € на ден (без оглед на видот на службено патување). Ако службено патување трае подолго од три часа, може да се смета едно дванаесетто за секој започнат час (ако службено патување не трае подолго од три часа, дневните додатоци се оданочуваат во целост). Целосниот дневен додаток се должи на 24 часа. Ако дневниот надоместок е подмирен според календарските денови, дневниот додаток се должи за календарскиот ден.
Повисоки дневни надоместоци во секој случај подлежат на данок и придонеси (дури и ако има побарување според законот за работни односи или може да се докажат реалните трошоци). Така, сите износи над 26,40 € се оданочуваат (и затоа исто така подлежат на социјално осигурување) плати, кои (без оглед на бројот на службени патувања направени во календарската година) треба да се третираат како тековни плаќања.
Меѓутоа, ако работникот има право на пониски дневни додатоци според законот за работни односи (на пр. 20,00 € на ден), тие може да се намират само без данок и да не се премии по овој (понизок) износ. Ако работодавачот доброволно плаќа поголеми дневни додатоци отколку што е предвидено со законот за работни односи (на пр. 23,00 € наместо 20,00 € на ден), разликата е 3,00 € (во зависност од околностите од шестиот или 16-тиот ден или од седми месец) предмет на данок и придонеси. Обврска за данок и придонес исто така постои доколку не се надмине максималната стапка од 26,40 €. Доколку на работникот му се исплатат пониски дневни додатоци, тој во принцип може да бара разлика помеѓу даночните и максималните стапки без придонес и пониските износи примени како деловни трошоци.
Во принцип, дневниот додаток за домашни патувања се заснова на правилото за 24 часа. Само ако одредба за работни односи предвидува пресметка (утврдување на право) според календарски денови или ако работодавачот наплаќа сметки според календарски денови во отсуство на одредба за работни односи, овој метод на сметководство е исто така релевантен за даночни цели. Доколку работодавачот го смени методот на наплата, ова не смее да резултира во останување ослободено од данок за повеќе од 26,40 евра за еден календарски ден.
Ако патните трошоци се плаќаат во целост или делумно наместо платите исплатени до денес или зголемувањето на платите на кои има право според законот за работни односи, тие не можат да се исплатат без данок. Таква неповолна конверзија на плата би постоела и доколку додатоците за патни трошоци се зголемат над просекот во однос на „тековната награда“. Нема пренамена на плата доколку дневните додатоци се договорени и во исто време постојните права на плата (вклучувајќи ги и вообичаените зголемувања на платите) остануваат непроменети.
доказ
За даночен третман на дневни додатоци, мора да се докаже дека поединецот е на службено патување и дека доделените дневни надоместоци не ги надминуваат дневните надоместоци пресметани во зависност од времетраењето на службеното патување. Ова мора барем да се наведе според датумот, времетраењето, дестинацијата и целта на индивидуалното службено патување и да се документира соодветно. Затоа, мора да се водат соодветни ажурирани записи. Доколку службеното патување, неговата намена и времетраењето не можат соодветно да се документираат, исплатените диети во секој случај се предмет на данок на доход и придонеси за социјално осигурување.
Платена храна
Ако работодавачот плати за оброк (во Германија) за време на службеното патување, даночниот додаток без данок и без придонес мора да се намали за 13,20 € по оброк (ручек или вечера). Намалување од 13,20 € исто така мора да се направи ако додатокот за една ноќ е помал од 26,40 €. Намалување "под нулата" не е потребно.
Примери
- Почеток на службено патување: среда 10:00 часот; Крај на службеното патување: четврток 17:00 часот.
- „24-часовно правило“:
Прв ден на патување: среда од 10:00 до четврток од 10:00 часот
2 ден на патување: четврток од 10:00 до 17:00 часот. - „Правило за денот на календарот“:
Прв ден на патување: среда 10 часот наутро до полноќ
2 ден на патување: четврток од 00:00 до 17:00 часот.
Утврдување на ослободување од данок (придонес)
Пример 2:
- Дневен додаток без данок: 6/12 од 26,40 € = 13,20 €
Пример 3:
- Пресметка според „24-часовно правило“:
Среда од 10:00 до четврток од 9:00 часот = 23 часа = 23/12 од 26,40 €, но максимум 26,40 € на 24 часа бесплатно = 26,40 € - Пресметка според „правилото за календарски ден“:
Среда од 10:00 до 12:00 часот = 14 часа = 14/12 од 26,40 €, но максимум 26,40 € по календарски ден бесплатно = 26,40 €
Четврток од 00:00 до 9:00 часот = 9/12 од 26,40 € = 19,80 €
Прочитајте во следната епизода: Како правилно се водат сметки за надоместоците за сместување и патувања.