Кој има корист од 5% ДДВ за ресторани и угостителски услуги
Почнувајќи од 1 ноември 2018 година, неколку категории услуги имаат корист од намалена стапка на ДДВ од 5%, законодавна промена со силно позитивно влијание во областа на ресторанските и угостителските услуги.
Новите законски измени не претставуваат толку добри вести за одредени економски агенти кои работат во областа на подготовка и доставување храна. Доколку нивните активности не се квалификуваат, од гледна точка на ДДВ, како ресторан или угостителски услуги, намалената стапка на ДДВ од 5% нема да се применува.
Два клучни концепти од кои зависи примената на намалената стапка на ДДВ се:
- поврзани услуги поврзани со доставена храна и
- локацијата каде се одвива нивната потрошувачка.
Разликата помеѓу ресторанот или угостителската услуга и едноставната достава на храна
Услугите во рестораните и угостителството вклучуваат обезбедување храна и/или пијалоци, подготвени или неподготвени, но секогаш придружени со „поврзани услуги“. Овие услуги мора да бидат доволни за да се овозможи непосредно консумирање храна.
Едноставното снабдување со храна и пијалоци, подготвено или не, или со или без превоз, но без друга поврзана услуга не се смета за обезбедување ресторан или угостителски услуги. Во овој случај, се смета дека има само испорака/продажба на прехранбени производи што е предмет на намалена стапка на ДДВ од 9%.
Што значи „поврзани услуги“?
Со цел правилно да се примени намалената стапка на ДДВ од 5%, Министерството за јавни финансии објави нацрт налог со кој се појаснува дефиницијата за „поврзани услуги“.
Во нацрт-налогот се споменува дека за класификација на некои операции извршени од лице што се оданочуваат како достава на храна или обезбедување ресторан/угостителски услуги, кодот CANE кој се припишува на неговата активност не е релевантен. Во исто време, комплексноста на подготовката на храната не влијае на кој било начин на третманот со ДДВ што се применува за операцијата.
Нацрт-нарачката вклучува примери на „артикли што не се квалификуваат како поврзани услуги“: презентација на храна на полицата, подготовка на храна, транспорт на храна до дестинацијата означена од клиентот, ладење или загревање храна, пакување храна, обезбедување на клиентот со прибор за јадење за еднократна употреба, набавка на хартиени салфетки, сосови, обезбедување на канти за ѓубре, општа презентација на понудата/менито, обезбедување на клиентите на елементи за рудиментиран мебел, како што е тезга или маси за шипки, кои не им дозволуваат на клиентите да се одржи.
Од друга страна, елементите што би се квалификувале како „поврзани услуги“ вклучуваат, меѓу другото: обезбедување соодветна рамка за потрошувачка на храна, услуга за храна, обезбедување/обезбедување на персонал што служи, готвачи или персонал за чистење, обезбедување садови или прибор за јадење, обезбедување мебел погоден за консумирање храна, како што се маси и столови, чистење или отстранување на маси, индивидуални совети за избор на храна, советување на клиенти за составот и количината на храна за одредени настани.
Состојбата поврзана со локацијата каде се одвива непосредната потрошувачка на храна
Важно е да се прецизира дека, за рестораните, непосредната потрошувачка мора да се одвива во просториите на давателот, а во случај на угостителски услуги, непосредната потрошувачка се одвива надвор од просториите на давателот.
Нацрт-налогот воведува појаснувања во врска со поимот „локација на давателот“. Ова се однесува на локација во сопственост, изнајмена или користена од давател на услуги во ресторанот (вклучително и ако има договор со неговиот сопственик, кој им дава право на пристап до заеднички простор на повеќе корисници и се наплатува поврзани трошоци за одржување).
Како заклучок, кои други оператори можат да ја применат квотата од 5%?
Намалувањето на стапката на ДДВ на 5% е исто така применливо во случај на ресторани лоцирани во трговскиот центар во областа на храна. Сепак, за да се примени стапката на ДДВ од 5%, економските оператори мора да ги сносат трошоците за одржување на просторот за сервирање, како и други вообичаени трошоци (како што се: фрлање маси, чистење на тие простори, пристап до тоалет итн.).
Синџирите на супермаркети/хипермаркети исто така можат да ја применат квотата од 5%, доколку: тие вклучуваат област во продавницата каде што се подготвува и сервира храна; има област распоредена со столови и маси каде садовите може да се консумираат веднаш (со употреба на тацна, чинии/контејнери и прибор за јадење за еднократна употреба), исто така, обезбедени се услуги за отстранување и чистење на масите.
Исто така, економските оператори кои обезбедуваат подготовки за храна за време на настаните (фестивали, концерти, претстави, саеми за производи) можат да имаат корист од квотата од 5%, доколку давателите на клиентите им стават на располагање маси со столови во просторот во кој тие користат и отстранување и чистење маси.
Кој ќе продолжи да ја применува стапката на ДДВ од 9%?
Не се смета дека услугите за ресторани се обезбедуваат од јавни угостителски единици кои немаат простор во кој можат да вршат доволно поврзани услуги за да се овозможи непосредна потрошувачка на храна и/или пијалоци, кои нудат за конзумирање храна и/или пијалоци на шалтери за шипки или во ограничени простории за услуги, без никаква можност да седат на маса или што им овозможува на ограничен број клиенти да ги консумираат производите на самото место. Оваа категорија вклучува, на пример, единици од типот на штанд, киоск, џубокс или снек бар, симигерии.
Исто така, јавните угостителски единици кои нудат храна и/или пијалоци исклучиво во системот за домашна достава или со подигање од публика, не можат да ја применат намалената стапка на ДДВ од 5%, бидејќи во овој случај станува збор само за испорака на храна - што има корист од намалена стапка на ДДВ од 9%.
Наместо заклучок
Затоа, економските оператори на терен мора да направат анализа во две фази:
1. ако имаат соодветна локација и доколку нудат сродни услуги
2. доколку купувачот остане на локацијата да ги консумира препаратите или да ги земе во пакетот.
Постојат многу јавни угостителски единици кои се погодени од новите законски измени, а некои од нив имаат обврска да применуваат различни стапки на ДДВ за истите прехранбени производи, во зависност од местото каде што се консумираат производите и понудените сродни услуги. Покрај тоа, софтверот на фискалните каси мора да биде изменет, а вработените да бидат обучени така што ќе знаат под кои услови се применува намалената стапка на ДДВ од 5% и кога мора да се примени намалената стапка на ДДВ од 9%.