Кој има корист од 5% ДДВ за ресторани и угостителски услуги

Почнувајќи од 1 ноември 2018 година, неколку категории услуги имаат корист од намалената стапка на ДДВ од 5%, законодавен амандман со силно позитивно влијание во областа на ресторанските и угостителските услуги.

Подолу презентираме анализа направена од Адријан Теампу, соработник партнер, оддел за индиректни даноци, EY Романија, во кој детално се наведуваат, според новите правила, на кого ќе се применува намалената стапка на ДДВ од 5% и кој ќе продолжи да ја применува стапката на ДДВ од 9%.

Според новиот Адријан Теампу, законските измени не се толку добри вести за одредени економски агенти активни во областа на подготовка и доставување храна. Доколку нивните активности не се квалификуваат, од гледна точка на ДДВ, како ресторан или угостителски услуги, намалената стапка на ДДВ од 5% нема да се применува.

Два клучни концепта од кои зависи примената на намалената стапка на ДДВ се:

поврзани услуги поврзани со доставена храна и
локацијата каде што се прави нивната потрошувачка.

Разликата помеѓу ресторанот или угостителската услуга и едноставната достава на храна

Ресторанските и угостителските услуги вклучуваат обезбедување храна и/или пијалоци, подготвени или неподготвени, но секогаш придружени со „поврзани услуги“. Овие услуги мора да бидат доволни за да се овозможи непосредно консумирање храна.

Само снабдувањето со храна и пијалоци, подготвено или не, со или без превоз, но без каква било друга услуга, не се смета за обезбедување ресторан или угостителски услуги. Во овој случај, се смета дека има само испорака/продажба на храна што е предмет на намалена стапка на ДДВ од 9%.

Што значи тоа „поврзани услуги“?

Со цел правилно да се примени стапката на намалување на ДДВ од 5%, Министерството за јавни финансии објави нацрт налог со кој се појаснува дефиницијата за „поврзани услуги“.

Во нацрт-налогот се споменува дека за класификација на некои операции што ги спроведува лице што се оданочуваат како снабдување со храна или обезбедување ресторан/угостителски услуги, кодот CANE кој се припишува на неговата активност не е релевантен. Во исто време, комплексноста на подготовката на храната не влијае на кој било начин на третманот со ДДВ што се применува за операцијата.

Нацрт-нарачката вклучува примери на „артикли што не се квалификуваат како поврзани услуги“: презентација на храна на полицата, подготовка на храна, транспорт на храна до дестинацијата означена од клиентот, ладење или загревање храна, пакување храна, ставање на клиент на располагање прибор за јадење за еднократна употреба, набавка хартиени салфетки, сосови, корпи за отпадоци, општо презентирање на понудата/менито, ставање на располагање на клиентите неколку основни предмети за мебел, како што е тезга или маси за шипки, кои не им дозволуваат на клиентите да седат.

Од друга страна, елементите што би се квалификувале како „поврзани услуги“ вклучуваат, меѓу другото: обезбедување соодветна рамка за потрошувачка на храна, сервирање храна, обезбедување/обезбедување услужен персонал, готвачи или персонал за чистење, обезбедување садови или прибор за јадење, обезбедување мебел погоден за потрошувачка на храна, како што се маси и столови, чистење или чување на маси, индивидуални совети за избор на храна, советување на клиенти за составот и количината на храна за одредени настани.

Условно од локацијата каде се одвива непосредната потрошувачка на храна

Важно е да се истакне дека, за рестораните, непосредната потрошувачка мора да се одвива во просториите на давателот на услуги, а во случај на угостителски услуги, непосредната потрошувачка се одвива надвор од просториите на давателот.

Нацрт-налогот воведува појаснувања во врска со поимот „локација на давателот“. Ова се однесува на локација во сопственост, изнајмена или користена од давател на услуги во ресторанот (вклучително и ако има склучен договор со неговиот сопственик, кој им дава право на пристап до заеднички простор на повеќе корисници и се наплатува за одржување ).

Како заклучок, кои други оператори можат да ја применат квотата од 5%?

Намалувањето на стапката на ДДВ на 5% се применува и во случајот на рестораните лоцирани во трговскиот центар во областа на храна. Сепак, за да се примени стапката на ДДВ од 5%, економските оператори мора да ги сносат трошоците за одржување на просторот за сервирање, како и други вообичаени трошоци (како што се: фрлање маси, чистење на тие простори, пристап до тоалетот итн.).

Квотата од 5% може да се примени и на ланците на супермаркети/хипермаркети, доколку: тие вклучуваат област во продавницата каде што се подготвува и сервира храна; има област со столови и маси каде садовите може да се консумираат веднаш (со употреба на тацна, чинии/контејнери и прибор за јадење за еднократна употреба), а услугите за отстранување и чистење на масите се дадени.

Исто така, економските оператори кои обезбедуваат подготовки за храна за време на настани (фестивали, концерти, изложби, саеми за производи) можат да имаат корист од квотата од 5%, доколку давателите на услуги на клиентите им стават на располагање маси со столови во просторот во нивната употреба и обезбедуваат отстранување и чистење. Оброк.

Кој сепак ќе ја примени стапката на ДДВ од 9%?

Јавни угостителски објекти кои немаат простор во кој доволно поврзани услуги за да овозможат непосредно консумирање храна и/или пијалоци, кои нудат за конзумирање храна и/или пијалоци на шалтерите во баровите или, не се сметаат за вршење ресторански услуги; во ограничени простори, без можност да седат на маса или да дозволат ограничен број клиенти да ги консумираат производите на самото место. Оваа категорија вклучува, на пример, штанд, киоск, џубокс или снек бар, симигерии.

Исто така, јавните угостителски единици кои нудат храна и/или пијалоци исклучиво во системот за достава до дома или со подигање од пункт за испорака, не можат да ја применат намалената стапка на ДДВ од 5%, бидејќи во овој случај станува збор само за достава на храна - што има корист од намалена стапка на ДДВ од 9%.

Затоа, економските оператори на терен мора да направат анализа во две фази:

ако имаат соодветно сместување и ако даваат сродни услуги
ако купувачот остане на локацијата да ги консумира препаратите или ги земе во пакетот.

Постојат многу јавни угостителски единици кои се погодени од новите законски измени, а од некои од нив се бара да применуваат различни стапки на ДДВ за истата храна, во зависност од тоа каде се консумираат производите и понудените сродни услуги.Дополнително, софтверот на куќите. означеното треба да се измени и да се обучи персоналот да знае под кои услови се применува намалената стапка на ДДВ од 5% и кога треба да се примени намалената стапка на ДДВ од 9%.