LStR R; 8-ми
(1) 1 Ако работникот прима плати во вид на исплати во натура, тие, како готовински плаќања, треба да се распределат на тековни плати или други исплати (> R 39b.2). 2 Паричната вредност е одлучувачка за оданочување на придобивките во натура. 3 Ако работникот не добива надоместок во натура бесплатно, разликата помеѓу паричната вредност на надоместокот во натура и реалната награда се оданочува. 4 Паричната вредност треба да се утврди со помош на индивидуална проценка (> став 2) или да се постави на службена вредност во натура (> став 4). 5 Специјални прописи за проценка се применуваат според Abs 8 Апс. 3 EStG за купување на стоки или услуги кои главно не се произведени, продадени или обезбедени од работодавачот за потребите на неговите вработени, се додека овој надоместок во натура не се оданочува со паушална стапка според § 40 EStG (> R 8.2), како и според § 19a Апс. 2 EStG во верзијата валидна на 31 декември 2008 година (> R 19a) и 3 § реченица бр. 39 реченица 4 EStG за стекнување учество во активата. 6 Исплатата на платите во странска валута не е придобивка во натура.
Индивидуална проценка на придобивките во натура
(2) 1 Надоместок во натура за кој не се утврдени официјални вредности на надоместок (> став 4) , кои не треба да се проценуваат во согласност со член 8 (2) реченици 2 до 5 EStG (> Ставови 9 и 10) или Дел 8 (3) EStG (> R 8.2), и кои не се вреднуваат во согласност со Дел 8 (3) EStG, треба да бидат поставени според § 8 став 2 клаузула 1 EStG со вообичаени конечни цени намалени за вообичаените попусти на цените на местото на испорака за време на испораката. 2 Во случај на широк спектар на стоки од кои се исклучени надворешни крајни потрошувачи, вообичаената цена на производот исто така може да се утврди врз основа на репрезентативни истражувања за релативната разлика во цената за најчестите одделни ставки во секоја група производи. 3 Ако работникот прими производ или услуга што треба да се процени во согласност со Дел 8 (2) реченица 1 EStG, од поедноставување може да се процени на 96% од крајната цена по која продавачот или неговиот клиент им ги нуди на трети страни крајни потрошувачи во општите деловни трансакции. 4 реченица 3 не се применува ако најниската цена на пазарот е поставена како крајна цена, плаќањето во натура се врши преку (наменска) исплата од страна на работодавачот или се дава ваучер со назнака за износот.
Лимит на изземање според реченицата Дел 8 (2) 11 EStG
(3) 1 При проверка на ограничувањето за исклучок, придобивките што треба да се проценат во согласност со Дел 8 (2) реченица 1 EStG, кои се оданочуваат со паушална стапка според деловите 37б, 40 EStG, се исклучени. 2 Да се утврди дали границата за ослободување од реченицата Дел 8 (2) 11 EStG е надминат, придобивките што се собираат во еден календарски месец и треба да се проценат според § 8 став 2 клаузула 1 EStG - дури и ако данокот на плата е задржан за ова според § 39b став 2 и 3 EStG - мора да се додаде заедно. 3 Предности што не се вклучени во Дел 8 (2) реченица од 2 до 10 или став 3, дел 3 број 39 или дел 19а EStG а F. јас. V. м. § 52 Апс. 27 EStG треба да се оценат. 4 Идни безбедносни придобивки на работодавачот i. S. d. Дел 2 (2) број 3 LStDV, ограничувањето за ослободување не се применува. 5 Ограничувањето за ослободување се однесува на месечен трансфер на месечен печат или месечно одобрение за управување со билет за работа што важи подолг период.
Официјални придобивки во натура
(4) 1 Официјалните безготовински придобивки се утврдуваат со SvEV или со декрети на највисоките државни даночни органи во согласност со реченицата Дел 8 (2) 10 Закон за данок на доход. 2 Официјалните безготовински придобивки се, ако не дозволено Дел 8 (3) EStG се применува, без исклучок релевантни за придобивките во натура за кои се наменети. 3 Официјалните безготовински надоместоци исто така се применуваат доколку се поставени повисоки или пониски вредности за придобивки во натура во колективен договор, договор за дело или договор за вработување. 4 По исклучок, тие исто така важат за готовински плаќања ако се плаќаат само повремено или привремено, на пр. Б. во случај на дневно надворешно вработување, за време на траењето на некоја болест или одмор, и ако готовинскиот надоместок не компензира повеќе од реалната вредност на надоместокот во натура; ако готовинскиот надоместок ја надминува реалната вредност на надоместокот во натура, готовинскиот надоместок треба да се користи како основа за оданочување.
Сместување или стан
(5) 1 За проценка на сместување што не е стан (> став 6 клаузула од 2 до 4), одлучувачка е официјалната вредност во натура според SvEV , доколку делот 8 (3) EStG не се применува . 2 Во принцип, официјалната безготовинска вредност на плаќањето исто така се применува доколку работодавачот го изнајмил сместувањето што му го дал на работникот и, доколку е потребно, го опремил со мебел. 3 Постои заедничко сместување ако сместувањето има карактер на студентски дом или е предмет на ограничувања за пристап, на пример преку заеднички бањи или заеднички кујни.
Оброци во кантина и ваучери за оброк [2]
(7) Следното се однесува на проценка на оброците дадени на вработените во работните денови:
1 Оброците што се служат во кантина, ресторан или споредлив објект што го работи работодавачот треба да се проценат според соодветната официјална вредност на безготовинскиот надомест според SvEV. 2 Алтернативно, проценката доаѓа со крајната цена i. S. d. Може да се разгледа Дел 8 (3) од Законот за данок на доход, ако поголемиот дел од оброците не се подготвени за вработените.
1 Оброците што вработените ги добиваат во кантина, ресторан или споредлив објект што не го работи работодавачот, се предмет на бројот 4, исто така, треба да се вреднуваат според соодветната официјална вредност на надоместокот, ако работодавачот, врз основа на договорниот договор, обезбедува грантови за готовина или други исплати на Објект за производство на оброци, на пр. Б. со поевтино обезбедување простории, енергија или мебел, придонесува за поевтини оброци. 2 Не е потребно оброците прво да бидат дадени на работодавачот, а потоа на вработените од страна на работодавачот како дел од верижна трансакција.
Во случаите на броеви 1 и 2, паричната придобивка треба да се запише како плата ако и до степен до кој цената што ја плаќа работникот за оброк (вклучително и данок на промет) паѓа под соодветната официјална вредност во натура.
Ако, во случај на број 2, придобивките на работодавачот се состојат од грантови за готовина во форма на ваучери за оброк (ваучери за оброк, чекови во ресторани) што работодавачот им ги дистрибуира на вработените и ги плаќа ресторан или споредлив објект (точка за прифаќање) кога се служи оброк, ова се однесува Следното:
1 Не е печат за јадење со нејзина вредност на поместување, туку, предмет на буквата б, оброк со соодветна вредност во натура, ако
всушност доставување оброк. 2 Храната треба да се препознае како оброк само ако е погодна за непосредна потрошувачка или е наменета за консумирање за време на паузите за јадење,
за секој оброк се прифаќа само еден билет за оброк како дел од денот,
вредноста на надоместокот на токените за јадење не ја надминува официјалната вредност во вид на оброк за време на ручекот за повеќе од 3,10 евра и
белезите за храна не им се издаваат на вработените кои вршат надворешна работа. [3]
2 Ова исто така важи и доколку нема директни договори за односи меѓу работодавачот и точката за прифаќање затоа што е вклучена компанија што издава белези за храна. 3 За да се исполнат барањата според двојната буква бб, работодавачот мора да ги одреди деновите на отсуство за секој вработен, на пр. Б. како резултат на надворешни активности, одмор или болест и да ги поврати маркичките за храна издадени за овие денови или да го намали бројот на марки за храна што треба да се издадат во наредниот месец за бројот на денови на отсуство. 4 Обврската да се утврдат деновите на отсуство и да се прилагоди бројот на марки за храна во наредниот месец не се однесува на вработените кои во просек не работат повеќе од три работни дена во календарскиот месец надвор од дома во календарската година, ако никој од овие вработени не добие повеќе од 15 марки за храна во календарскиот месец.
Доколку услугите на работодавачот се состојат исклучиво од предавање на токени за храна, вредноста на отплатата на жетоните за храна, исто така, мора да се постави како плата под условите на буквата а, ако оваа вредност падне под паричната корист според бројот 3.
1 Ако договорот за вработување се смени така што работникот добива парични производи за храна наместо пари, паричните плати соодветно се намалуваат. 2 Токените за храна треба да бидат поставени според вредноста што произлегува од буквите a или b. 3 Доколку договорот за вработување не се смени, размената на готовински плати за марки со храна не доведува до намалување на оданочените готовински плати. 4 Во овој случај, износот со кој се намалуваат исплатените готовински плати се смета за плаќање за оброк или билет за оброк и се одзема од вредноста според буквата а или б.
1 Ознаките за храна откупени на точките за прием не треба да му се враќаат на работодавецот и не треба да ги чува работодавецот ако работодавачот добие изјава во која покажува колку токени храна биле откупени по која цена и ги чува. 2 Истото важи и доколку е вклучен издавач на марки за храна и работодавачот прима и чува соодветна изјава од него.
1 Ако работодавачот им обезбедува на вработените разни оброци по различни цени, или делумно или бесплатно, или обезбедува услуги според бројот 2 за да ги направи оброците поевтини и даноците на плата ги плаќа паушално според член 40 (2) EStG, паричната придобивка може да се заснова на просечната вредност на рамно оданочување волја. 2 Просечното оданочување не мора да се спроведува на дневна основа, тоа може да се протега во текот на целиот период на исплата на плата. 3 Ако работодавачот нуди само одредени оброци на некои од своите вработени, на пр. На пример, во казино во сала за состаноци, овие оброци не се вклучени во просекот. 4 Ако работодавачот има неколку мензи, просечната вредност мора да се одреди за секоја индивидуална менза. 5 Ако определувањето на просечната вредност одзема многу време поради количината на податоци што треба да се евидентираат, утврдувањето на просечната вредност може да се изврши за репрезентативен временски период и, во случај на голем број мензи, за репрезентативен избор на кантини.
1 Во принцип, работодавачот мора да обезбеди докажан доказ за плаќањето извршено од работникот. 2 Самостојниот доказ за плаќањата не е потребен само тогаш,
ако се гарантира дека
плаќањето на вработениот за оброк не паѓа под пропорционалната службена корист во натура, или
според бројот 4, вредноста на маркичката за храна треба да се запише како плата или
ако работодавачот ја користи просечната пресметка според бројот 5.
Оброци со специјална пригода
(8) Следното се однесува на даночната регистрација и проценка на оброците што работодавачот или, по негова поттик, трето лице им ги дава на вработените од посебни причини:
1 Оброците што им се даваат на вработените во огромниот оперативен интерес на работодавачот не се сметаат за плати. 2 Ова се однесува на оброците во контекст на конвенционалните настани на компанијата во согласност со Р 19,5 [4], за таканаречен работен ручек т.е. S. d. Р 19.6 став 2, како и за учество на вработените во забава поврзана со деловното работење i. S. d. Дел 4 (5) реченица 1 бр. 2 EStG .
1 Оброците што работодавачот им ги дава на своите вработени за возврат за овозможување на поединечна работа треба да бидат наведени по нивната вистинска цена. 2 Ова се однесува на пр. Б. за оброк обезбеден за време на активност поврзана со работа надвор од домот или двојно домаќинско работење, чија цена ја надминува границата од 60 евра i. S. d. Дел 8 (2) реченица 8 EStG. 3 Секој надоместок платен од работникот на работодавачот или на трето лице се пресметува со реалната цена. 4 Ако работодавачот или трето лице по негова поттик обезбедува само храна и без пијалок, надоместокот што работникот го плаќа за пијалок за време на оброкот не се надоместува со реалната цена на оброкот.
Обезбедување на моторни возила [5]
(9) Ако работодавачот или трето лице му дадат на работникот моторно возило за приватна употреба поради работниот однос, се применува следново:
1 Во отстапување од бројот 1, работодавачот може да ја примени приватната вредност во употреба на трошоците направени за моторното возило што се припишуваат на приватните патувања што се запишуваат во согласност со бројот 1, ако трошоците се засноваат на потврди и врската помеѓу приватните и другите патувања се заснова на правилен дневник бидат откриени. 2 Патувањата направени за деловни и приватни цели мора да бидат документирани одделно и континуирано во дневникот. 3 Следниве информации се потребни за службени патувања:
Датум и километража на почетокот и на крајот на секоја индивидуална надворешна активност,
Дестинација и, во случај на заобиколување, и маршрута,
Цел на посети на патници и деловни партнери.
1 Во координација со работникот, работодавачот мора да утврди примена на една од постапките според броевите 1 и 2 за секоја календарска година; постапката не може да се менува за истото возило во текот на календарската година. 2 Ако не е можно прецизно да се евидентира приватната вредност во употреба според бројот 2 на месечна основа, месечниот данок на плата може да се заснова на една дванаесеттина од износот на претходната година. 3 По завршувањето на календарската година или по завршувањето на работниот однос, треба да се утврди реалната даночна вредност во употреба и да се намири разликата во данокот на плата во согласност со деловите 41в, 42б ЕСТГ. 4 При проценка на данок на доход, работникот не е обврзан со постапката избрана за наплата на данок на плата ; Реченица 1 реченица од 2-та половина се применува соодветно.
1 Работникот му плаќа на работодавачот или по негово упатство до трето лице да исполни обврска на работодавачот (скратен начин на плаќање) за надвор од должност употреба (Користете за приватни патувања, за патувања помеѓу дома и прво место на работа и за семејни патувања дома како дел од двојно домаќинство) на моторното возило Надоместок за користење, ова ја намалува вредноста во употреба. 2 Субвенциите од работникот кон трошоците за стекнување исто така може да се надоместат со приватната вредност што се користи во годината на плаќање; во случаите со број 2, ова се применува само ако трошоците за аквизиција одлучувачки за пресметката на амортизација не се намалени за субвенциите. 3 Сите грантови кои остануваат во годината на плаќање откако ќе бидат пребиени, може да се надоместат со вредноста на приватната употреба за соодветното моторно возило во следните календарски години. 4-ти Отплатата на грантот е плата колку што грантовите ја намалија приватната вредност во употреба.
Броевите од 1 до 4 соодветно се применуваат на патувања во согласност со Дел 9 став 1 клаузула 3 број 4а клаузула 3 EStG.
Обезбедување на моторно возило со возач
(10) 1 Кога е достапно моторно возило со возач , паричната корист од обезбедувањето возач треба да се запише како плата во прилог на вредноста според ставот 9 број 1 или 2. 2 Оваа парична корист генерално се заснова на крајната цена i. S. d. Дел 8 (2) реченица 1 EStG на споредлива услуга обезбедена од надворешно трето лице. 3 Од едноставност, нема приговор за парична корист да се утврди на следниов начин, во отстапување од реченицата 2:
1 Ако работодавачот му обезбедува на работникот патувања помеѓу домот и прво место на работа или патувања во согласност со Дел 9 став 1 реченица 3 бр. 4а реченица 3 EStG достапно е моторно возило со возач, вредноста на употребата на моторното возило утврдена за овие патувања во согласност со став 9 број 1 или 2 мора да се зголеми за 50%. 2 За второто и секое понатамошно семејно патување дома како дел од двојното домаќинско работење поврзано со работата, вредноста на употребата за индивидуално семејно патување дома се зголемува само за 50% ако се користел возач за ова патување.
Ако работодавачот му обезбеди на работникот моторно возило со возач за други приватни патувања, соодветната приватна употреба на моторното возило мора да се зголеми на следниов начин:
за 50% ако главно се користи возачот,
за 40% доколку вработениот често сам го вози возилото,
за 25% ако вработениот во голема мера сам го контролира возилото. [7]
Ако употребената вредност на паушалниот износ е ограничена, i. S. d. Дел 8 (2) реченици 2, 3 и 5 EStG за вкупните трошоци, применливата вредност во употреба мора да се зголеми за 50% доколку моторното возило е ставено на располагање на возачот.
1 Ако на вработениот му е обезбедено специјално заштитено (оклопно) моторно возило со возач што не е погодно за самоуправување од безбедносни причини, одредбата за возачот не смее да биде евидентирана за даночни цели. 2 Ирелевантно е во кое ниво на ризик е класифициран работникот.
1 Намера да се воведе попуст за проценка преку член 2 од Законот за понатамошно унапредување на данокот на електрична мобилност и да се променат понатамошните даночни регулативи.
2 За додатоци за работен ден за оброци без употреба на марки за храна> BMF од 24 февруари 2016 година (BStBl I стр. 238).
3> но H 8.1 (7) марки за храна по истекот на тримесечниот период за надворешни активности.
5 За специјалната регулација на електрични и хибридни електрични возила> § 6 Став 1 бр. 4 Клаузула 2 ff. EStG .
7 Ова важи и ако вработениот управува само со возилото> BMF од 4 април 2018 година (BStBl I стр. 592), бр. 40.