Оброци за обука и обука за мерки за обука се точни во однос на данокот на плата и продажбата

од StB Dipl.-Finw. (FH) Сузана Вебер и Шт Дипл.-Финв. (FH) Мајкл Хујзер, WTS Steuerberatungsges. mbH

| Реформата на патните трошоци во 2014 година целосно го смени даночниот третман на обезбедувањето оброци на вработените. Новите правила за намалување на додатокот за оброк и за оданочување на безготовинските надоместоци важат и за мерките за понатамошна обука надвор од првото место на работа. Даночувањето на оброците на домашни настани во седиштето на компанијата не е јасно регулирано. Написот покажува можни решенија за правилен третман на данок на плата и продажба. |

Концепт на оброк - разграничување од погодност

Даночните власти не го дефинираат поимот оброк ниту во законот ниту во упатствата. Според информациите за данок на доход од Н 8.1, став 7, ова ја вклучува целата храна што вообичаено се користи за исхрана, вклучувајќи ги и вообичаените пијалоци. Ладни јадења, закуски, сендвичи или храна со прсти, а не само топли јадења, затоа се оброци.

ПРАКТИЧНА ЗАБЕЛЕШКА | Таканаречените внимание како што се пијалоци (кафе, безалкохолни пијалоци) и луксузни добра (овошје, слатки) што се оставени за консумирање во компанијата не се сметаат за оброци (Р 19,6, став 2, точка 1 од упатствата за данок на доход [LStR].

Третман за данок на промет

Испораката на храна и пијалоци за непосредна потрошувачка е друга услуга (BMF, писмо од 20 март 2013 година, Az. IV D 2 - S 7100/07/10050-06; повик бр. 131063; дел 3.6. Уредба за апликација [UStAE]). Исто така, се прави разлика помеѓу оброците и подароците во однос на данокот на промет:

Поднесување на голи Вниманија не доведува до оданочување на размена на услуги помеѓу работодавачот и работникот и затоа е ирелевантно за целите на данокот на промет (Дел 1.8. став. 3 UStAE). Како и да е, работодавачот генерално има намалување на данокот од влез од набавка на овие добра во согласност со неговата целокупна активност.

Истите принципи се применуваат на оброците што се служат за промовирање на оперативни работни процеси, на пример, по повод и за време на вонредни работни задачи или состаноци (Дел 1.8. Став 4 број 11 UStAE).

"„Нормални“ оброци на прво место на работа претставуваат - без оглед на вредноста - даноци на бесплатна вредност (Дел 3 (9а) бр. 2 UStG).

Работодавачот нема право на данок на данок од фактурата за набавка затоа што услугата не и е доделена на компанијата (Дел 15.15. Став 1 UStAE). За возврат, данокот на вредност не се оданочува (Дел 1.8. Став 4а UStAE).

Во случај на бесплатни оброци во рамките на Надворешни активности мора да се диференцираат според вредноста на доставениот оброк.

- „Нормален“ оброк (цена до 60 евра бруто) не треба да се оданочува (Дел 1.8. Став 13 реченица 2 UStAE). Ова исто така важи ако работникот делумно плаќа за оброкот со задржување на безготовински надоместоци, намалување на додатокот за оброк или слично (Дел 1.8 став 13 клаузула 3 UStAE, таму е експлицитно регулирано за појадок, според наше мислење, пренесувано на ручек и вечера). Работодавачот тука има намалување на данокот на влез според неговата целокупна активност.

- Ако вредноста на оброкот надминува 60 евра бруто (награден оброк), вредноста генерално се дава бесплатно. Бидејќи оброкот не е доделен на компанијата, нема намалување на данокот на влез. За возврат, не се применува данок на додадена вредност.

Детално лекување за данок на плата (со данок на промет)

За да се утврди даночната вредност на оброкот, мора да се земат предвид и поводот и вредноста на оброкот.

Оброци на прво место на работа

Оброците што работодавачите ги доделуваат на работниците надвор од деловна забава поврзана со деловните активности (Дел 4 (5) бр. 2 EStG) генерално доведуваат до оданочена парична корист. Сепак, постојат два исклучоци кои не резултираат во обврска за данок на доход:

Оброци што работодавачите ги доделува по повод и за време на вонредна работа и чија вредност не надминува 40 евра бруто. Од 2015 година, овој лимит треба да се зголеми на 60 евра (нацрт LStÄR 2014). Вонредна работа се дава кога работата треба да се заврши на кратко време или се случи неочекувано.

Оброци обезбедени од работодавачот затоа што тие служат за поволно организирање на работниот тек. Ова може да се случи кога состанокот е прекинат само накратко за да се земе оброкот.

За да воведат нов софтвер, вработените се обучуваат во канцеларијата на работодавачот.

Настанот трае од 9 до 13 часот. После тоа, вработените добиваат топол бифе што го доставува надворешен угостител.

Алтернативно, настанот завршува во 14 часот. Во 12 часот, тренинг сесијата е прекината за кратка пауза, за време на која се доставуваат сендвичи.

Решение: Топлиот ручек доведува до парична корист за вработените. Не е регулирано како треба да се утврди ова. Според наше мислење, оброкот може да се цени како дневен оброк во кантина со официјална вредност на безготовинско плаќање од 3,00 евра по вработен (Дел 8 (2) реченица 6 EStG) и плати оданочени со паушална стапка од 25 проценти и без социјално осигурување (Дел 40 (2) бр. Закон за данок на доход, Дел 1 став 1 реченица 1 бр. 3 SvEV). Во однос на данокот на продажба, има бесплатни проценки кои не се оданочуваат. Нема намалување на данокот од влез од купувањето на бифето.

Доколку се служат сендвичи наместо вклучена, така што обуката не треба да се прекинува за подолга пауза за ручек, според наше мислење, ова поповолно уредување на работниот тек е пред се од оперативен интерес, така што нема парична корист. Иако лепчињата се сметаат за оброк, нивната достава е ирелевантна во однос на данокот на промет заради каматата на компанијата (Дел 1.8. Став 4 бр. 11 UStAE). Намалувањето на данокот на влез останува на работодавачот.

ПРАКТИЧНА ЗАБЕЛЕШКА | Даночните власти планираат да го ревидираат писмото за BMF за реформа на патни трошоци. Се надеваме дека проблемот со обезбедувањето оброци исто така ќе се регулира подетално.

Оброци по повод и за време на надворешна активност

Ако работникот прима од работодавачот за време на службено патување - или од трето лице на барање на работодавачот (BMF, писмо од 30.9.2013 година, Az. IV C 5 - S 2353/13/10004; Повик бр. 133156, Rz. 63) - оброк, мора да се разликува според вредноста:

Ако цената со вклучен данок на промет не надминува 60 евра, оброкот мора да се процени според официјалната вредност во натура (во 2014 година за појадок 1,63 евра, за ручек или вечера по 3,00 евра).

Доколку се надмине границата од 60 евра, оброкот мора да се оданочи по реална вредност како парична корист.

Ако работникот може да побара додаток за оброк без данок, додатокот за оброк мора да се намали поради обезбедување оброци. За возврат, безготовинската корист не се оданочува како придобивка во натура. Доколку се надмине границата од 60 евра, монетарната корист секогаш мора да се оданочува по реалната вредност.

Работодавачот одржува семинар за продажната сила во конференциски хотел. Првиот ден започнува со заедничка вечера. Вториот ден, вработените во хотелот добиваат појадок и ручек, а вечерта тие се поканети во фин ресторан од страна на работодавачот. Настанот завршува на третиот ден по појадокот. Цената на оброците во конференцискиот хотел не ја надминува границата од 60 евра; за вечера во ресторан се плаќа во просек 90 евра бруто по вработен.

Решение: Оброците обезбедени за време на семинарот ги организира работодавачот. За вработените учесници, кои имаат право на (намален) додаток за оброци, оброците под границата од 60 евра може да се проценат по вредност во натура и не мора да се оданочуваат за платите. За вечера над границата од 60 евра, вистинската бруто вредност од 90 евра мора да се оданочи на платите.

ПРАКТИЧНА ЗАБЕЛЕШКА | Доколку оброкот ја надмине границата од 60 евра, даночните власти не веруваат дека треба да се намали додатокот за оброк. Како и да е, многу работодавци ќе го намалат тоа затоа што не сакаат да плаќаат дневен додаток покрај оброкот. Потоа, вработениот може да бара разлика помеѓу даночниот додаток и даночниот надоместок на надоместокот за оброк како трошоци поврзани со приходот.

Бидејќи сите учесници на семинарот - без оглед на должината на отсуството - се на службено патување, вообичаените оброци до 60 евра бруто не претставуваат данок на додадена вредност (Дел 1.8. Став 13 реченица 2 UStAE). Работодавачот генерално има право на намалување на данокот од влезните фактури. Што се однесува до необичната вечера во вредност од 90 евра, има бесплатен данок за проценка, но тоа не се оданочува бидејќи работодавачот нема намалување на данокот на влез поради доделување на приватниот сектор.

Белешка | Ако вработениот не може да бара додаток за данок без данок (намален) - отсуство на помалку од осум часа или по истекот на тримесечниот период - вредноста во натура мора да се оданочи на платите како парична корист (паушална стапка од 25 проценти можно).

Вработените од други локации исто така учествуваат во обуката од Пример 1, но тие отсуствуваат од нивниот дом и од првото место на работа помалку од осум часа.

Решение: За овие вработени има оброк обезбеден од работодавачот за време на службено патување, кој треба да се третира како што следува:

Во случај на сендвичи за време на обуката, тоа е оброк што служи за организирање на работниот тек на поволен начин. Според наше мислење, оданочувањето на платата може да се изостави. Во однос на данокот на промет, испораката на ролните за време на паузата нема никакви последици.

Доколку на крајот на настанот се послужи топол вклучена маса, службената безготовинска корист ќе се оданочува, по можност без социјално осигурување со стапка на данок на плата од 25 проценти. Во однос на данокот на продажба, има даночни даноци на додадена вредност кои сепак не активираат данок на продажба за надворешни учесници. Се задржува намалувањето на данокот на влез за ролните.

Оброци на семинари од надворешни организатори

Честопати цената на семинарот ги вклучува и трошоците за угостителство за учесниците на семинарот. Бидејќи угостителството обично е оброк, треба да се смета дека е инициран од работодавачот (БМФ, писмо од 30.9.2013 година, маргина бр. 63). Принципите за оброци на службени патувања мора соодветно да се применуваат.

Работодавачот ги сноси трошоците за семинар за ДДВ организиран од надворешен организатор на семинар за неговиот сметководител. Цената на семинарот од 490 евра ги вклучува и трошоците за конференциски пијалоци, паузи за кафе и ужина за ручек. Семинарот трае од 9 до 17 часот.

Решение: Конференциските пијалоци и паузите за кафе не сметаат како внимание кон платите. Закуската за пладне треба да се смета за оброк и генерално да се цени според официјалната вредност во натура.

ПРАКТИЧНА ЗАБЕЛЕШКА | Со нормално угостителство на семинари, обично се придржува до ограничувањето од 60 евра. Во случај на сомнеж, мора да се процени дали е надмината границата на вредноста (писмо на БМФ од 30.9.2013 година, маргина бр. 66).

За правилен даночен третман, мора повторно да се направи разлика:

Ако работникот отсуствува од домот и на првото место на работа повеќе од осум часа на денот на семинарот, неговиот додаток за оброк мора да се намали поради обезбедување оброци. Тогаш може да се изостави оданочувањето на вредноста во натура.

Доколку работникот отсуствува не повеќе од осум часа, придобивката во натура мора да се оданочи како придобивка во натура. Можна е паушална стапка од 25 проценти и ослободување од социјално осигурување.

Бидејќи вработениот е далеку од надворешно организиран семинар, оброците за него бесплатно, чија вредност не надминува 60 евра бруто, не претставуваат никакви даноци на бесплатна вредност што подлежат на ДДВ (Дел 1.8. Став 13 реченица 2 UStAE). Намалувањето на данокот на влез се задржува од трошоците за оброк вклучени во цената на семинарот.

Важно | Во случај на бесплатни семинари, угостителството треба да се третира како деловна забава од аспект на организаторот (BFH, пресуда од 18 септември 2007 година, Az. I R 75/06; повик бр. 073962). Бидејќи поканата за оброк од трета страна не се смета за оброк обезбеден од работодавачот, ниту додатокот за оброк треба да се намали ниту да се оданочи парична корист.

Прилог „Ефектите од обезбедувањето оброци врз новиот додаток на оброци“, ЛГП 1/2014, страница 4; во архивата на lgp.iww.de

повеќе на оваа тема

Билтен на LGP

Претплатете се на сите придонеси од LGP како бесплатна услуга преку е-пошта. > повеќе