Трансферни цени Вие сте дел од профилот на ризик на даночниот обврзник опфатен со контролата на ANAF
Автор: Валентин Виореану/Датум на објавување: 29-05-2017 00:05
Сите даночни обврзници кои имаат трансакции во рамките на групата, без оглед на големината на деловната активност, мораат да го претстават досието за трансферни цени, доколку тоа го побараат даночните органи. Поради оваа причина, критериумите што ги ставаат или не компаниите во фокусот на даночната служба станаа тема на дебата и голема загриженост во деловното опкружување.
Трансферните цени станаа една од главните теми на дебата за даночните специјалисти во романските компании. Интересот на деловното опкружување за оваа тема расте, особено затоа што релевантното законодавство, изменето на почетокот на 2016 година, стапува на сила оваа година. Со законската измена од минатата година (налог 442/2016), роковите за составување и документирање на цените на трансферите станаа поостри за големите даночни обврзници. За возврат, средните и малите даночни обврзници имаат обврски за известување поврзани со цената на трансакциите во рамките на групацијата во документите за трансферни цени.
Овие правила се применуваат и на прекуграничните трансакции во рамките на групите и на оние што се вршат помеѓу поврзаните компании кои живеат во Романија.
Сепак, без оглед на категоријата на даночни обврзници на кои им припаѓа компанијата, обврската за поднесување документација за трансферни цени се јавува само по одредено барање добиено од даночните власти. Една од главните причини е што административните структури не можат да се справат со многу големиот обем на документи ако сите даночни обврзници ги достават на верификација во одреден период утврден со закон. Во овој контекст, даночните обврзници се прашуваат: кои се критериумите според кои пристигнуваат или не во визирот на ANAF за контрола на цените на трансферот?
Како даночните власти го анализираат ризикот. Индиции
Во последно време, преку нормален и поволен потег за даночните обврзници, иако не секогаш исклучително транспарентен, даночните власти постојано развиваат процедури за анализа на ризик за избор на даночни обврзници да бидат предмет на даночна инспекција. Така, анализата има за цел да ги идентификува, со голема веројатност, проблематичните ситуации што треба да се проверат. Како и во секоја анализа што се заснова на одредени координати и работи со непознати, и на даночните власти може да има повеќе или помалку точни резултати. Како и да е, без оглед дали критериумите земени во предвид го исполнуваат почетниот пожелник, јасно е дека врз основа на нив властите откриваат елементи што можат да доведат до заклучок дека зад бројките во даночните пријави може да се појави проблем на трансферните цени.
Прво, како општо правило за даночна администрација, очигледно валидно не само за прашањето на трансферни цени, даночните обврзници треба да се проверат пред да потпаднат под застарувањето на даноците.
Затоа, властите ќе бидат насочени кон овие даночни обврзници, особено ако тие очигледно биле недисциплинирани или не ги доставиле своите декларации на време или доцнеле со плаќањето на своите обврски.
Во прилог на ова општо правило, постојат и други критериуми поблиску до спецификите на трансферните цени. Така, имајќи предвид дека цените на трансферот се директно поврзани со односите меѓу групите, следува дека голем дел од ваквите трансакции во вкупните трансакции извршени од даночен обврзник ја зголемуваат веројатноста, од перспектива на властите, да имаат проблем во оваа област.
Во исто време, практиката на непазарни цени, што е практично еквивалентно на проблем со поставување на цени на трансфер, има потенцијал да создаде нарушувања во профитабилноста на даночниот обврзник кога разликите се големи или материјални. Следствено, евиденцијата на стапките на профитабилност под индустриските стандарди може да стане показател дека ситуацијата треба да се испита од страна на властите.
Во овој случај, треба да се напомене дека, генерално, индустриските стандарди со кои се однесува науката за трансферни цени се утврдени како општо правило со упатување на независни субјекти кои не се дел од група. Затоа, при ваквата анализа може да биде помалку релевантно доколку профитабилноста на даночен обврзник е под стандардот утврден со повикување на конкурентите доколку тие, пак, се дел од група. Стандард за известување може да бидат компании кои, дури и ако не работат на ист пазар, работат во истиот сектор на индустрија, но надвор од сферата на влијанието на една група.
Друг аспект што може да се земе предвид при анализата на ризик е евидентирање на загубите бидејќи специјализираната теорија вели дека независен субјект не е подготвен да толерира долгорочни загуби, туку, во такво сценарио, престанува да сеуште работи. Така, иако само по себе оваа состојба не е автоматски проблем на трансферните цени, бидејќи е важно да се истакне дека ниту еден од споменатите фактори не е исклучиво таков проблем, тоа може да даде индикација дека компанијата треба да се провери за што поставува надомест при трансакции во рамките на групата.
На крај, но не и најмалку важно, еднократните трансакции со многу високи вредности можат да покренат прашања од аспект на трансферните цени. Исклучоци се ситуации во кои овие трансакции потпаѓаат под заштита на договор за авансна цена (АПА) - административно-фискален акт со кој даночниот обврзник може да ја „осигури“ цената утврдена со договорот а приори со надлежниот оддел во рамките на АНА и да избегне спорови во случај контрола.
Во следните 5 години, сите компании ќе имаат контрола врз трансферните цени
Романските даночни обврзници се повеќе ќе се соочуваат со контролата на трансферните цени, имајќи предвид дека даночните власти постојано изјавуваат дека оваа област е приоритет во контролната стратегија.
Јас проценувам дека во следните 3-5 години сите големи компании во Романија кои имаат трансакции во рамките на групата над одредено минимално ниво на вредност ќе имаат таква контрола. На крајот на краиштата, би било нормална состојба со суштински услов, очигледно, овие инспекции да ги вршат надлежни даночни инспектори и даночниот обврзник да има точна анализа.
Меѓутоа, дотогаш, сè додека сакате да знаете колку се високи ризиците компанијата во која работите да биде на врвот на листата приоритети за контрола на цените на трансферот, рентген снимка на бизнисот врз основа на досега наведените критериуми може да ви даде релевантен одговор.
Богдан Барбу,
постар менаџер,
Делоит Романија