Во кои ситуации може да очекувате контрола на АНАФ при вршење трансакции со поврзани страни
Автор: Корина Киријак/Датум на објавување: 17-09-2020 11:09
Од првата половина на 2020 година, ANAF има нова насока која се занимава со анализа на ризик и веќе е оперативна. Менаџментот ги анализира даночните однесувања на даночните обврзници, и доколку предизвикаат сомнежи, ќе бидат иницирани темелни проверки.
Иако мрежата на индикатори применети од ANAF при пресметување на степенот на фискален ризик не е јавна, практичарите од ATIPIC Transfer Priceing Solutions идентификуваа 11 обрасци на фискално однесување поврзани со трансферни цени, што може да генерира контроли од властите.
,Според нашето практично искуство, идентификувавме 11 вообичаени ситуации кои можат да генерираат фискални контроли, но овие не се единствените што можат да генерираат контрола, списокот може да се пополни со мноштво други критериуми.
Сепак, важно е компанијата да биде свесна, да спречи или да ги корегира, каде што е соодветно, главните фактори на ризик што може да ја направи ранлива за даночните власти “, вели Виорел Сбора, Трансфер цени и Партнер на DAC6, АТИПИК Трансфер ценовни решенија.
1. Евидентирање на сметководствените загуби во последните 5 години
Кога трансакциите на поврзаните страни имаат зголемен удел на приходите на компанијата или вие сте заробеник даночен обврзник во групата, периодичните сметководствени загуби може да доведат до контрола од страна на властите.
Ако сте во ваква ситуација, за да избегнете потенцијални казни, треба обемно и доследно да ги документирате загубите.
2. Барања за враќање на ДДВ од државниот буџет
Дури и ако овој тренд е во последниве години да се надоместува ДДВ, со известување за последователна суштинска даночна инспекција, постоењето на досието за трансферни цени може да предизвика даночните власти, во одредени ситуации, повеќе да не бараат последователна контрола.
3. Маржи на профит под просекот на маргините пријавени од други компании со ист код CANE
Една од главните причини за започнување на даночни инспекции неодамна е постигнување на пониски профитни маржи во споредба со другите компании со ист код CANE, заедно со постоењето на придружна врска идентификувана во базите на податоци на Амадеус и/или Орбис, или во изјавата 394. Како знаеш дали си во ваква ситуација? Треба да направите анализа во базата на податоци Amadeus или Orbis - анализа што може да му помогне на вашиот консултант за трансферни цени.
4. Снимање на доброволни прилагодувања на цената на внатрешниот трансфер
Без разлика дали станува збор за прилагодувања на почетните откупни цени во трансакциите со здружените страни, или за прилагодувањата на маргините на профит на крајот на годината, добиени од локалниот субјект низ призмата на некои групни политики, потребно е тие да бидат поддржани со правилно образложение и документација. придружни документи во досието за трансферни цени.
Важно е фактурите за прилагодување да бидат евидентирани на сметките на локалниот субјект во финансиската година на која тие припаѓаат, во спротивно постои ризик од нарушување на финансиските резултати и следствено на тоа да се класифицираат со висок степен на фискален ризик.
5. Трансакции со поврзани страни
Од септември 2020 година, трансакциите со филијали ќе треба да се пријавуваат одделно на образецот 394.
Изјавата ќе содржи дел во кој ќе штиклира ДА или НЕ - без разлика дали биле извршени трансакции со поврзани лица, романски или странски, за време на извештајниот период опфатен во образецот.
6. Несогласувања помеѓу пријави за ДДВ
Ако извршувате трансакции со поврзани субјекти, вредноста на набавките и испораките мора да бидат декларирани исти од двете страни за возврат 394, какво било материјално несовпаѓање што може да доведе до почеток на даночна инспекција.
7. Преструктуирање (спојувања, поделби, распуштања, трансфери на деловни активности, неликвидност)
Спојувања, поделби, трансфери на деловни активности или распуштања честопати доведуваат до значителни разлики во резултатите од финансиско-сметководството пријавени од компанија. Овие варијации можат да го привлечат вниманието на даночните власти, кои можат да одлучат да започнат даночна инспекција, во тој случај се препорачува да се веќе подготвени извештаи за проценка.
Покрај тоа, декларацијата на постапката за неликвидност може да доведе до ненаплата на даноци и такси од страна на АНАФ, поради што на започнувањето на постапката за неликвидност честопати претходи суштинска даночна инспекција која исто така го проверува досието за трансферни цени.
8. Административни услуги од значителна вредност, но без соодветна документација
Друга ситуација што може да предизвика прашања за властите е случајот кога, во списокот на трансакции со поврзани лица, има услуги од административна природа добиени од надворешен субјект во групата - управување, ИТ, сметководство. Тие можат да го зголемат степенот на ризик доколку тие услуги се оправдани само со фактури со ограничен опис, имаат значителни вредности во споредба со прометот или дури и локално да предизвикаат загуби.
9. Известување за профит на друго место од развојот на економски активности
Главниот заклучок извлечен од извештаите на CbCR е постоењето на несогласувања помеѓу јурисдикцијата во која се пријавуваат профитите и јурисдикцијата во која се вршат економските активности.
Компаниите кои се дел од групи во кои се пријавени поголеми профити во други јурисдикции од пријавените во Романија, можат да очекуваат даночна инспекција.
10. Непријавување или одложување на поднесување даночни пријави и плаќање даноци и такси
Структурите на АНАФ внимателно ги следат наплатата на даноците и бараат борба против затајувањето данок. Очигледно, за најефикасна можна наплата, властите прибегнуваат кон контроли во случаи кога поднесувањето на даночни пријави доцни или, уште полошо, даноците и надоместоците што не се плаќаат на време.
11. Несогласувања помеѓу износите пријавени во финансиските извештаи и даночните пријави
Доколку приходите и трошоците пријавени во Декларацијата 101, во врска со данокот на добивка, и оние пријавени во образец 20 не одговараат, даночните власти можат да известат и да започнат суштинска даночна инспекција, во која ќе побараат досие за цени на трансфер.
Експертите на ATIPIC ги советуваат даночните обврзници да ги анализираат горенаведените критериуми на ризик за да утврдат дали се исполнети.
Покрај тоа, за да се спречат спорови, како и да се елиминира можноста за даночна инспекција, даночните обврзници треба да добијат договор за авансна цена (АПА) што опфаќа трансакции со значителна вредност. За сите други видови трансакции, од компаниите се бара да ја подготват датотеката за трансферни цени навремено, како и правилно да ги оправдаат и документираат сите трансакции со висок ризик.