Даночен речник - даночен советник Стефан Пенка

Согласно член 12 број 1 реченица 1 EStG, износите потрошени за домаќинството на даночниот обврзник и за одржување на членовите на неговото семејство не можат да се одземат при утврдување на приходот. Според Дел 12 број 1 реченица 2 EStG, ова исто така ги вклучува и трошоците за начинот на живот што ги носи економската или социјалната позиција на даночниот обврзник, дури и ако се направени за унапредување на професијата или дејноста на даночниот обврзник.

речник

Според изменетото мислење на БФХ објавено во 2010 година, одредбата од Дел 12 број 1 реченица 2 EStG не ја исклучува поделбата на мешаните патни трошоци, кои можат да се одделат врз основа на нивните професионални и приватни компоненти. Големиот сенат на БФХ е на мислење дека Дел 12 број 1 клаузула 2 EStG не ја стандардизира општата забрана за распределување и одземање (БФХ, 21.09.2009 - ГРС 1/06).

Трошоците, на пр., За надворешно и повратно патување за мешани професионални (деловни) и приватни патувања, во принцип може да се поделат на одземени деловни трошоци или деловни трошоци и трошоци што не се одземаат за приватен живот, во согласност со професионалните и приватните временски пропорции на патувањето, доколку се работи за професионални Пропорциите на времето се фиксни и не се од мала важност. Сепак, различното пондерирање на различните придонеси за поттикнување може да направи во поединечни случаи да се користи различна скала на распределба или да се воздржи од какво било распределување во целост.

Признаено е дека незначителна приватна ко-кауза не исклучува целосно одземање на деловни трошоци или деловни трошоци и дека, обратно, незначителна професионална ко-причина за трошоци за живот не резултира со деловен трошок или деловен трошок.

Доколку патувањето содржи разубавени професионални и приватни инцидентни придонеси што не се од потполно значење (на пр., Се додава годишен одмор на деловно патување), нето-принципот бара да се одземе професионално поврзаниот дел од патните трошоци. Доколку е потребно, мора да се процени степенот на професионалното учество во трошоците.

Трошоците за патување што се однесуваат и на професионалниот и на приватниот патнички дел (на пр. Трошоците за надворешниот и повратниот пат до престојот во странство, кој вклучува професионални и приватни делови), исто така, мора да се поделат за да се спроведе принципот на мрежата.

Барањето за фер оданочување (оданочување засновано врз економски капацитет) повеќе не може да оправда општа забрана за распределување и одбивање, што не дозволува недвосмислено докажаните професионални трошоци да се одземаат како деловни трошоци или деловни трошоци; Наместо тоа, принципот на изведба диктира професионалниот удел да се земе предвид преку поделба, доколку е потребно преку проценка.

Ако, по исцрпување на истражните мерки на ФА (или во судска постапка на ФГ) и неопходна соработка на даночниот обврзник, сè уште постојат сериозни сомневања дека трошоците за деловни трошоци или деловни трошоци се засноваат на професионална причина, спорните трошоци се веќе доволни од оваа причина, не е можно вкупно одбивање.

Ако, од друга страна, не постои сомнеж дека дефинираниот дел од трошоците се должи на работа, но квантифицирањето предизвикува тешкотии, тогаш овој процент мора да се процени земајќи ги предвид сите релевантни околности.

Според мислењето на БФХ, патните трошоци се разликуваат од неопходните, непризнаени и неразделни трошоци за живот, кои, во согласност со субјективниот принцип на мрежа, се засноваат на одредбите за земање предвид на минималното ниво на егзистенција за даночни цели (Дел 32а (1) Бр. 1, Дел 32 (1). 6 EStG) се паушални плаќања или се одбиваат како посебни трошоци (особено во согласност со Дел 10 EStG) или вонредни оптоварувања (Дел 33 и понатаму. EStG).

Забелешка:

Горенаведената одлука за БФХ не овозможува да се одбијат трошоците, на пример, за цивилна облека, која исто така може да се носи на должност, барем делумно како деловни трошоци.

Во теорија, трошоците за буржоаска облека, очила или рачен часовник, на пример, исто така може да се поделат соодветно со фиксно работно време. Меѓутоа, ако треба да се земат предвид како посебни трошоци или како вонредни оптоварувања според прописите за минимум за даночни егзистенции, таквите трошоци генерално се повлекуваат од опсегот на Дел 4 (4) и Дел 9 од Законот за данок на доход со цел да се избегне двојно размислување. Степенот до кој било дополнителен професионален обем на работа треба да се земе предвид првенствено се остава на одлуката на законодавниот дом (сп., На пример, Дел 4, став 5, број 5 EStG; Дел 9, став 1, клаузула 3, бр. 6 EStG: „типична облека за работа ").

Како резултат, ова одговара на претходната судска пракса, според која ваквите трошоци не се одземаат (абење на ѓонови од чевли и цивилна облека; набавка на слушно помагало; трошоци за очила). Од истите причини, на пример, трошоците за промоција на здравјето обично не се одземаат како трошоците за работење или трошоците за рекламирање.

Забелешка:

Ако незначителните професионални и приватни инцидентни придонеси (на пр. Во случај на професионална/приватна двојна мотивација за патување) се испреплетат на таков начин што разделбата не е можна, т.е. ако нема објективибилни критериуми за дефект, трошоците ќе бидат одземени не се сметаат вкупно.

Практичен совет:

Кога патувате, односот на професионалните и приватните временски делови од патувањето може да се смета како соодветна мерка за поделба. Сепак, различното пондерирање на различните придонеси за поттикнување може да направи во поединечни случаи да се користи различен размер на поделба или целосно да се воздржи од поделба. Ако, на пример, даночниот обврзник присуствува на професионално назначување засновано на упатства од неговиот работодавец, трошоците за патувањето понадвор и враќање, исто така, можат да бидат целосно поврзани со деловната активност, ако тој го комбинира задолжителното професионално назначување со претходен или последователен приватен престој. Кога користите компјутер, според наше мислење, може да се избере дел од обично 50% професионален удел.