Даночен речник за даночни консултанти - почетни страници

Кликнете на дизајнот и бојата по ваш избор.

речник

Mustermann & Partner даночен советник

Теренски скали 100
48161 Мунстер

  • даночен консултант
    • Johnон До
    • Измама жена-модел
  • Фокус
  • тим
  • информации
    • Даночни вести
    • Писмо на клиент
    • Даночен речник
    • Сметководствена лексика
    • Контролна лексика
    • Прирачник за започнување бизнис
    • Настани
  • Контакт
    • образец за контакт
  • Лево

Преглед на содржини

Основната форма на проценка на данокот на доход е индивидуална проценка, во која даночната пресметка за секој даночен обврзник се врши само врз основа на неговиот сопствен приход.

Индивидуалната проценка се спроведува особено за следниве групи на луѓе:

Брачните другари трајно разделени во текот на целата година,

Брачни другари каде што еден од сопружниците не престојува во Германија цела година.
Исклучок: Даночните обврзници кои се третираат како предмет на неограничено оданочување на примена според Дел 1 (3) EStG и Дел 1а EStG и неограничените даночни обврзници можат да аплицираат за заедничка проценка со нивниот сопружник што живее во странство. Предуслов е, сепак, брачниот другар да живее во земја на ЕУ и сопружниците да не живеат трајно разделени

Спротивно на тоа, постојат посебни карактеристики во проценката на сопружниците. Можноста за регистрирање на истополови партнерства предвидени со Законот за граѓанско партнерство од 16 февруари 2001 година (Федерален закон весник 2001 година I стр. 266) не доведува до изразот „сопружници“. Заради тоа, заедничката проценка е исклучена (БФХ, 26 јануари 2006 година - III Р 51/05). Против пресудата беше поднесена уставна жалба (Az. 2 BvR 909/06).
Со одлука од 9-ти ноември 2010 година - 10 V 309/10 - Долна Саксонија ФГ изрази сериозни сомнежи дали одбивањето на заедничката проценка на регистрираните партнери е уставно во однос на судската практика на Федералниот уставен суд за нееднаквиот третман на бракот и регистрираното граѓанско партнерство во Законот за данок на наследство според старата правна состојба . Затоа, судот дозволи суспендирање на извршувањето на проценката на данокот на партнерот.

До 2012 година, сопружниците можат да изберат помеѓу следниве видови проценка:

Заедничка проценка (Дел 26 EStG и Дел 26b EStG)

посебна проценка (Дел 26 EStG и Дел 26a EStG)

специјална проценка за годината на брак (Дел 26 EStG и Дел 26c EStG)

Брачните другари можат да го искористат правото на глас само доколку се исполнети следниве услови:

Правна важност на бракот
Исто така, се признаваат законски бракови склучени според странски закони.

Неограничена обврска за данок на доход за двајцата сопружници
За ова е потребно брачните другари да имаат место на живеење (стан опремен според лични потреби за живеење) или барем вообичаен престој (престој повеќе од 6 месеци) во Германија. Алтернативно, доволно е ако брачниот другар е со живеалиште во земја на ЕУ/ЕЕА (Дел 1а (1) бр. 2 EStG)

Брачните другари може да не живеат трајно разделени. Ова треба да се сфати како поделба на „маса и кревет“, што го довеле сопружниците со знаење и волја со цел трајно да се раствори постојната брачна економска и жива заедница.

Практичен совет:

Неволното одвојување, на пример, со затвор, не доведува до трајно разделување.

Гореспоменатите услови мора да бидат исполнети во одреден момент во текот на календарската година. Кога се сомневате, еден краток момент е доволен. Предуслови за проценка на брачниот другар се исполнети и доколку сопружниците не пристигнале до 31 декември. на годината од 02.01. живеат трајно разделени или ако некој од сопружниците на 01.01. на годината умира (БФХ, 25.01.2002 - III Б 127/01, БФХ/НВ 2002, 645).

Ако даночниот обврзник бил оженет неколку пати во календарската година и биле исполнети предусловите за проценка на бракот, и за двата брака, правото на глас во принцип може да се оствари само за последниот брак, освен ако новите сопружници не се определат за специјална проценка во годината на смртта на претходниот сопружник во годината на брак (Дел 26в EStG).

Пример:

Херберт и Сигрид Мејер живеат во Вупертал и се во брак од 1958 година. Сигрид Мејер почина на 10 февруари 2012 година. Херберт Мејер се ожени со сегашната сопруга Волтра на 20 декември 2012 година, со која исто така живее во Вупертал.

И во двата брака се исполнети условите за проценка на брачниот другар. Херберт Мејер може да го искористи само правото на глас за брак со неговата сегашна сопруга Волтра. Меѓутоа, ако одлучите во прилог на посебната диспозиција, правото на глас за претходниот брак со Сигрид Мејер е повторно оживеано.

Доколку браковите се прогласат за ништовни или разведени или разведени или раскинати, тие се третираат како законски валиден брак за данок на доход се додека не стане конечна изјавата за ништовност или пресудата за разводот или раскинувањето.

1. Заедничка проценка

Заедничката проценка е нормален случај за проценка на брачниот другар. Се спроведува кога двајцата сопружници аплицираат за заедничко оценување. Брачните другари се должни да учествуваат во заедничката даночна проценка во согласност со член 1353 (1) БГБ, и за време на бракот и во годината на разделување. Сепак, оваа обврска постои само доколку тоа ја намали даночната обврска на проценувачот, но обврзаниот субјект не е изложен на никакво дополнително даночно оптоварување (BGH, 12.06.2002 - XII ZR 288/00, DStRE 2002, 1121).

Практичен совет:

Доколку не се поднесе барање за проценка, на пр. Затоа што тоа го занемариле сопружниците, автоматски се доставува апликација за заедничко оценување (Дел 26 (3) EStG).

Во случај на заедничко оданочување, се издава само една проценка на данок за двата сопруга. Брачните другари се одговорни за данок (солидарни должници). За да го направите ова, приходот на сопружниците прво се одредува одделно, а потоа се додава заедно. Оттогаш, брачните другари се третираат како еден даночен обврзник при утврдување на даночен доход и данок на доход.

Поповолната тарифа за разделување се користи само во случај на заедничка проценка.

Нема одговорност за затајување данок поради чист ко-потпис на заедничката даночна пријава на заеднички проценети сопружници (БФХ, 16 април 2002 година - IX R 40/00, БСТБл II 2002, 501).

2. Посебно оценување

Практичен совет:

Засебната проценка во основа нема никаква врска со разделбата на брачното партнерство. Дури и ако ова е очигледно на прв поглед поради употребениот термин, посебната проценка не е форма на проценка за сопружниците во годината на разделување. Посебна проценка обично доведува до понеповолен даночен резултат од заедничката проценка како резултат на загубата на тарифата за поделба. Затоа, заедничката проценка треба, исто така, да биде избрана во годината на раздвојување. Поделба на поврат на данок или дополнителна исплата помеѓу одделни сопружници може да се постигне независно од ова со помош на таканаречено барање за поделба.

Во случај на одделна проценка, на секој сопружник му се доделуваат приходите што ги добиваат. Оваа строга поделба важи и за одбивање на посебни трошоци. Само вонредните оптоварувања се пресметуваат како во случај на заедничко оценување, а потоа половина се доделуваат на секој сопружник.

Практичен совет:

Брачните другари можат да побараат каква било друга распределба на исклучителните трошоци.

За секој сопружник, даночниот доход и данокот на доход се пресметуваат одделно. Соодветно на тоа, се издаваат две одделни даночни проценки. Данокот на доход се утврдува според основната табела.

3. Право на глас

Опциите во корист на индивидуалните видови проценка се користат вообичаено со штиклирање на полето на првата страница од пријавата за данок на доход. Соодветните декларации може да се направат и одделно во писмена форма или во записник.

Правото на избор, исто така, може да се оствари или измени во жалбената постапка (приговор, тужба до даночниот суд), но веќе не во контекст на жалбената постапка. Секое друго вежбање на опцијата за проценка е дозволено сè додека известувањето за измената и дополнувањето не е спорно, дури и по вистински договор (BFH, 24 јануари 2002 година - III R 49/00, BStBl II 2002, 408). Ако даночната проценка треба да се смени поради враќање на загубата, сопружниците во принцип можат повторно да ја користат опцијата за проценка сè додека амандманот не биде спорен (БФХ, 19.05.1999 - XI R 97/94, BStBl II 1999, 762). Брачен другар со сопствен приход што бил предмет на намалување на данок, исто така, може последователно да побара посебна проценка во постапката на спротивставување, ако се согласи на заедничка проценка на другиот брачен другар за време на постапката за развод (БФХ, 02/14/2000 - VI Б 181/99, BFH/NV 2000, 842).

Заедничкото известување за проценка издадено на поканетиот сопружник мора да се поништи според Дел 175 АО и да се изврши посебна проценка. Поканетиот сопружник не може да се повика на застареност. Истекот на периодот за проценка е суспендиран се додека не се донесе непобитна одлука за апликацијата за одделно оценување (БФХ, 28.07.2005 - III Р 48/03, ДБ 2005, 2389; БФХ, 03/03/2005 - III Р 22/02).

Постојат само предности од посебната проценка во многу малку исклучителни случаи, на пример:

ако приходот на сопружниците е приближно ист, ограничувањата или ограничувањата за ослободување мора да се земат предвид двапати, на пример, даночниот лимит од 410 евра за дополнителен приход за вработените;

едниот брачен другар има само занемарлив приход што, гледано во изолација, не доведува до оданочување поради личните додатоци, посебните трошоци и вонредните оптоварувања, додека другиот сопружник носи големи загуби или одземања на загубите при проценката. Во овој случај, посебна проценка значи дека има поголеми одбитоци за загуби што може да се надоместат за во иднина, што ќе има ефект на намалување на даноците во подоцнежните години.

Забелешка:

4. Остварување на правото на глас по смртта на брачниот другар

По смртта на брачниот другар, наследниците на брачниот другар имаат право на избор. Согласноста на наследникот на заедничката проценка може да се претпостави во согласност со Дел 26 (3) EStG само доколку тој е свесен за неговиот статус на наследник и даночните процеси на оставителот. Затоа, определувањето на наследникот треба да се инвестира одделно (БФХ, 21.06.2007 - III R 59/06).

5-та промена од 2013 година

Од 2013 година, Законот за поедноставување на даноците 2011 година ќе ги намали вкупно седумте варијанти за проценка и тарифи за брачни парови на четири. Се воведува индивидуална проценка за сопружниците. Како и порано, тука е и заедничката проценка со разделување на сопруг, разделување на вдовица и специјално разделување во годината на разделување. Одделни и посебни проценки се укинуваат. Брачните другари се проценуваат индивидуално ако еден од партнерите избере индивидуална проценка. Тие се оценуваат заедно ако и двајцата сопружници изберат заедничко оценување. Видот на проценка не може да се смени во периодот на оценување.