Даночен третман на службени патувања од претприемачи дома и во странство

Кои трошоци се одземаат како деловни трошоци

За службени патувања, следниве трошоци се одземаат како деловни трошоци:

1. Патни трошоци

Правото да се бараат патни трошоци или додаток за километража е независно од правото на дневни надоместоци; дури и ако е оправдан понатамошен фокус на активност (види подолу), патните трошоци или додатоците за километражата може да се одземат од данок доколку компанијата го предизвика тоа.

Патните трошоци се, од една страна, трошоци за транспортни средства како што се возови, автобуси, такси, подземна железница, авиони и, од друга страна, трошоци за моторно возило во врска со оперативни активности. Мора да се направи разлика дали моторното возило треба да се додели на деловни или приватни средства. Ако повеќе од 50% од него се користи постојано за деловни цели, тоа се деловни средства, инаку приватни средства.

За моторно возило во деловна актива, сите трошоци поврзани со возилото (амортизација, гориво, осигурување, одржување и сл.) Може да се побаруваат како деловни трошоци доколку се докажат со потврди. Ако такво моторно возило се користи и за приватни патувања, приватниот удел мора да се елиминира. Најдобро е да се докаже ова со дневник. Додаток за километража е дозволен само за приватни возила (т.е. деловна употреба помалку од 50%; за детали, видете ја нашата брошура: Деловно користење на автомобили, вагони и камиони)

2. Додатоци за километража

Ако моторното возило не е во деловна актива (т.е. оперативна употреба помалку од 50%), про-рата докажаните трошоци може да се користат како деловни трошоци или побарајте додаток за километражата за деловни патувања. Треба да се напомене дека максималниот додаток на километражата е 30.000 км.

Доплата за оперативно неопходен превоз по лице и км

(од 1.1.2011 година: во автомобил или станица)

Дневник: Предуслов за барање на додаток за километражата е да се води дневник. Ова ги содржи следниве информации за секое оперативно патување: датум, километража на почетокот и крајот на патувањето, број на километри, трасата и точната цел. Доказите може да се обезбедат и со прецизно изготвени сметки за патни трошоци или извештаи за патувања.

3. Домашни дневни пари

Дополнителни трошоци за оброци (дневни додатоци) може да се одземат за исклучиво деловни патувања со максимум 26,4 € на ден (за 24 часа). Од време на патување повеќе од 3 часа, може да се бара 1/12 од 26,4 € (= 2,2 €) за секој дел од патниот час. Поголемите трошоци не се признаваат, дури и ако се докажат.

пример

Почеток на службено патување првиот ден во 7:00 часот наутро. Крај на патувањето на 2-ри ден во 14:30 часот. трошоците за ноќевања со вклучен појадок ќе бидат докажани со 55 €, (вклучително и 10% ДДВ) на фактурата во хотелот.

Иако, според утврдената судска пракса, не се должи дневен надоместок за патување што не вклучува ноќевање, даночните власти, исто така, признаваат дневни надоместоци за еднодневни патувања во нивните упатства.

доказ

Точните записи за денот на патувањето, времето на поаѓање и враќање, како и дестинацијата, местото и целта на патувањето мора да се чуваат како доказ за даночната служба. Во повеќето случаи, корисно е да ги направите овие записи во дневникот.

Кога е достапно оперативно патување?

Ако, од оперативни причини, претприемач е оддалечен најмалку 25 км од центарот на својата активност (постојана деловна единица) и
патувањето трае повеќе од три часа и
сè додека не се воспостави понатамошен фокус на активноста.

При пресметување на растојанието, мора да се претпостави најкраткото разумно растојание (= најкратко растојание од километар на патот), а не според правилната линија.

реклама 3: Кога е воспоставен друг фокус на активност?

Ако престојот на едно место ја надмине кратката почетна фаза, ова место станува фокус на активност. Од овој момент, се претпоставува дека нема да има дополнителни трошоци за оброк. Ова исто така важи и доколку престојот е за натамошна обука.

По завршувањето на следните почетни фази, парите преку ноќ веќе не се можни:

Даночниот обврзник редовно се повторува на работно место, барем еднаш неделно (на пример, секој понеделник) и почетната фаза од 5 дена е надмината. Ако нема активност во овој центар на активност во рок од 6 календарски месеци, пресметката на „почетната фаза“ од 5 дена мора да се рестартира.

Даночниот обврзник е активен на периодична основа, но не редовно (на пр. 1 недела во вторник, 3 недела во понеделник, 6 недела во среда) и ја надминува почетната фаза од 15 дена во календарската година. Почетната фаза од 15 дена е достапна по календарска година.

Ако активноста на даночниот обврзник се протега на два или повеќе центри за активности, престојот на овие локации не е патување, така што дополнителните трошоци за оброк не можат да бидат земени во предвид. Дневните надоместоци се достапни само за почетната фаза од 5 или 15 дена.

Центар за активност во оперативна област (целна област)

Фокус на активност не само што може да биде едно место (политичка општина), туку и област на активност што опфаќа неколку места. Луѓето кои редовно патуваат во некоја област, затоа воспоставуваат фокус на активност во оваа оперативна област (целна област). Ова особено ќе се однесува на изчистувачи на оџаци, претставници на области или теренски работници.

Ирелевантно е дали домот на даночниот обврзник е внатре или надвор од областа на работење. Областа на операција може да се протега на политичка област и области што се граничат со оваа област.

Пример:
Независен претставник постојано патува во областите Баден, Брук, Медлинг и Винер Нојштат. Постои униформа целна област.

Кога патувате надвор од областа за распоредување, се применуваат одредбите за понатамошен центар на активност на локацијата за распоредување.

Пример:
Горенаведениот претставник за области Баден, Брук, Медлинг и Винер Нојштат ги посетува клиентите во Виена и Сент Полтен од случај до случај. Виена и Сент Пелтен не се дел од оперативната област. Овие патувања треба да се проценат одделно според општите принципи.

Ако постојаната активност на патување се протега на поголема површина (на пример, целиот Тирол), нема униформа област на примена. Во овој случај може да има неколку целни области.

4. Дневни надоместоци во странство

Во случај на патувања во странство, наместо износот од 26,4 € на ден - без оглед на износот на приходот - максималната стапка предвидена во прописите за патни такси за федералните вработени за соодветната земја треба да се искористи за дополнителни трошоци за оброк, видете ги меѓународните стапки на трошоците за патување.

Аликвитација

Како и кај домашните патувања, целосниот дневен додаток е достапен повеќе од 11 до 24 часа. Како и кај домашните патувања, дневните надоместоци за патувања во странство мора да бидат илустрирани. Ако престојот во странство трае подолго од три часа на службено патување, може да се смета една дванаесеттина за секој започнат час. Целосниот дневен додаток е достапен повеќе од 11 до 24 часа.

5. Патувајте во странство со домашен дел

За прашањето дали, покрај меѓународните стапки на патувања, се користат и пропорционални домашни патувања, може да се претпостави униформно патување. Од точката на преминување на границата (во случај на прекугранични летови од поаѓање или до пристигнување во Германија), важат стапките за соодветната земја. Деновите или дванаесеттите неутрализирани од стапките на странски патувања мора да се одземат од вкупното време на патување изразено во денови или дванаесетти. Дневниот домашен надоместок се должи на преостанатото време на патување.

Ова исто така важи ако „домашниот дел“, гледано во изолација, не надминува 3 часа. Ако „странскиот удел“ не е повеќе од 3 часа, тогаш има вкупно домашно патување ако патувањето трае подолго од 3 часа. Во секој случај, се дава униформно домашно патување само за „сообраќај низ коридори“ со воз (на пр. Салцбург-Розенхајм-Куфштајн) или со автомобил („мал“ или „голем германски агол“).

Патувањето Виена-Франкфурт-Виена се одвива со автомобил или со воз. Почеток во 7 часот наутро, граничен премин кај Пасау 11:15 часот, граничен премин на повратно патување 3 часот часот следниот ден, крај на патувањето во 19 часот и 10 минути следниот ден.

Патувањето трае 36 часа и 10 минути. По заокружувањето, треба да се плаќаат две дневни стапки (24/12) за 37 часа патување. Странската акција (од 11:15 часот наутро до 3:00 часот по полноќ следниот ден, т.е. за период од околу 28 часа) е 16/12 со стапката за Германија. Дневен домашен додаток за 8/12 се должи на остатокот од времето на патувањето.

Нов фокус на активност

Кога патувате во странство, изјавите за фокусот на активноста важат аналогно.

Ако фокусот на активноста е воспоставен во странство, како дел од активноста во странство, поради разликата во куповната моќ, но дури и без присуство на „патување“ може да има дополнителни трошоци за храна и пијалок, доколку трошоците за храна во странство се значително повисоки од цената на домашната храна, заради повисокото ниво на животни трошоци лага.

Во секој случај, таквата значителна разлика постои доколку дневната стапка во странство ја надмине дневната стапка во Германија, што е зголемено за половина (во моментов 39,6 €). Вишокот на износот може да се земе предвид за времето по 5-ти или 15-ти работен ден на одредено место како разлика во дополнителни трошоци за оброк (т.н. трошоци за разлика) (види трошоци за разлика според табелата за меѓународни стапки на патни трошоци).

Пример:
Трговец од Линц поминува 10 дена во САД континуирано (за деловни активности). За првите 5 дена, целосната странска стапка од 52,3 € на ден, за следните 5 дена само разликата од 12,7 € (52,3 € минус 39,6 €) дневно треба да се признае како деловни трошоци.

6. Мешано договорено патување

Во случај на патувања кои не можат да се одделат на приватен и деловен дел, патните трошоци не се одземаат како деловните трошоци. Меѓутоа, ако ова раздвојување е јасно видливо, дополнителните трошоци за храна и сместување може да се одземат како деловен трошок во однос на сегментот за оперативни патувања. Во овој случај, трошоците за патувањето понадвор и враќање исто така може да се поделат.

7. Ноќевања во Германија

Предуслов е присуството на вистински ноќевање што е поврзано со трошоци. За домашно патување се без доказ реалната цена 15 € од вечер се одзема. Трошоците за ноќ кои треба да се земат предвид ги вклучуваат и трошоците за ноќевањето и трошоците за појадок. Ако трошоците за ноќевање (вклучително и појадок) се докажат со потврда, може да се наведат реалните трошоци.

Трошоците за сместување, исто така, можат да бидат деловни трошоци надвор од патување (видете ја дефиницијата погоре), но само во реална сума, а не со паушална стапка. Во овој случај, не може да се бараат трошоци за појадок.

8. Трошоци за една ноќ во странство

За патувања во странство, соодветната максимална стапка за федералните вработени за една ноќ се одзема без доказ за прием. Поголеми трошоци (за ноќевања со вклучен појадок) може да се побаруваат во износ докажан со фактурата.

9. Деловен ручек за време на патување

Половина од трошоците за таканаречените деловни ручеци со исклучиво или далеку доминантен рекламен карактер се одземаат (видете ја брошурата Деловни трошоци при утврдување на добивката). Доколку се бараат трошоци за деловен оброк како дел од службено патување, дневните диети што треба да се земат предвид за домашните патувања треба да се намалат за 13,2 € по оброк (ручек или вечера).

Кога патувате во странство, во согласност со прописите за патни трошоци на федералните вработени, нема намалување на еден деловен ручек дневно, со два деловни вечери се должат само 1/3 од соодветната максимална стапка.

Ако, заради краткото времетраење на патувањето, не се должи никаква или само помала сума за дополнителни оброци, намалувањето е ограничено на оваа сума. „Дополнување“ не мора да се направи.

10. Данок на промет (намалување на данок на влез) за домашни и меѓународни патувања

Дали претприемач е на службено патување домашно со примена на паушални дневни стапки, тој може да го намали данокот на промет од 10% содржан во него и да го одземе како данок на влез.

Дури и ако се побаруваат паушални трошоци за ноќевање од 15,00 €, данокот на промет од 10% од 1,36 € содржан во него може да се одземе како данок на влез (правна состојба по 31 октомври 2018 година).

Од 1 мај 2016 година до 31 октомври 2018 година, паушалните трошоци за ноќевање од 15 €, - во сооднос од 80% : 20% се поделени помеѓу сместување и појадок и вклучен данок на продажба (13% за сместување, 10% за појадок) се одзема како данок на влез:

€ 15 х 0,80 = 12 €,-	1,38 €
€ 15 х 0,20 = 3 €,-	0,27 €
1,65 €

Ако реалните трошоци се одземат наместо паушалниот додаток за ноќевање, од нив може да се бара данок на влез. За ова, сепак, мора да биде достапна фактура што е во согласност со формалните барања на Законот за ДДВ.

За разлика од домашните патни трошоци, во Австрија нема намалување на данокот на влез за стапките на диети во странство.