Комерцијален карактер во ГмбХ; Ко

Комерцијалната природа на партнерствата е многу актуелно прашање во законот за данок на доход. Дали имате на ум највисоките судски одлуки во врска со 15 § EStG? Комерцијалниот лик не мора секогаш да оди рака под рака со негативните аспекти. На пример, ова може да се користи разумно во случаи на распарчување на деловните активности со цел трајно да се обезбедат скриените резерви поврзани со данок. Наспроти ова, ограничен партнер, на пример, може да биде назначен за извршен директор за да се избегне комерцијален карактер. Нашите даночни консултанти и адвокати со задоволство ќе ве советуваат за ова и ќе развијат дизајн по мерка.

Поради неговата практична важност, ние го подготвивме следниов напис заедно со Универзитетот ФОМ. Елаборатот е креиран од г-ѓа Никола Поспич (диплома за уметност по даночно право) според научни критериуми и под надзор на предавачот на ФОМ, Кристоф Lун, LL.M./StB. Во овој контекст, г-ѓа Поспич напиша и труд за комерцијална инфекција, што ги има истите правни последици.

Нашето видео:
Комерцијална кованица

Во видеото ги објаснуваме предностите и недостатоците на комерцијалниот карактер на класичен GmbH & Co. KG и можностите да се избегне тоа.

Содржина

1. Вовед

Комерцијалниот карактер и инфекцијата на партнерствата се регулирани со закон во Дел 15 (3) од Законот за данок на доход. Во прилог на правната норма, постојат различни јуриспруденции, бидејќи станува збор за спорни прашања од законот за данок на доход.

Во § 15 EStG се дефинирани приходите од комерцијално работење. Додека во став 1 се разгледуваат одделни активности или акции на добивка, во став 2 се претставени прецизните предуслови за комерцијална активност и се прави разлика со другите видови приходи. Став 3, кој е во преден план во оваа работа, треба да се сфати како додаток на Дел 15, став 2 EStG. Утврдува дека партнерствата наведени во Дел 15 (3) бр. 1 и 2 EStG треба да се третираат како трговски компании.

Уште во 1966 година, БФХ [1] се занимаваше со ова прашање преку пресуда. Во оваа пресуда, БФХ ги утврди комерцијалните карактеризирање и заразување на партнерствата со таканаречената „правна изрека“. Оваа судска пракса важеше до 1984 година [2]. Со својата одлука од 26-ти мај 1984 година [3], Големиот сенат, исто така преку јурисдикција, се откажа од претходниот став. Во 1986 година законодавецот, во рамките на Законот за чистење на данок, ја регулира општата употреба ретроспективно во Дел 15 (3) бр. 2 EStG [4].

Поради тешката распределба на соодветните видови приходи во партнерства, комерцијалната инфекција беше запишана во Дел 15 (3) бр. 1 EStG. „Теоријата за исфрлање“, како што се нарекува и комерцијална инфекција, има за цел да спречи неправилно распределени приходи да се повлечат од трговскиот данок и со тоа да се испуштат важните приходи за германската држава.

Оваа статија се занимава со комерцијална кованица. Главниот фокус е на предусловите и најважните последици од оваа регулатива. Покрај тоа, се објаснети опциите за избегнување комерцијален отпечаток.

Сомнително е дали Дел 15 (3) EStG се вклопува во целокупната слика за данокот на доход. Како по правило, законот се однесува на дејноста што ја спроведува компанијата, а не на обемот на оваа активност или на структурата на компанијата. Понатаму, се поставува прашањето дали оваа регулатива навистина има толку далекусежни последици како што се појавува на прв поглед или дали ова е стандард што не може да ја исполни својата реална цел поради различните опции за дизајн.

Дали имате какви било прашања во врска со
комерцијална кованица ?

Нашата адвокатска канцеларија е специјализирана за ова. Закажете состанок за консултација со нашите даночни советници и адвокати:

2. Предуслов за комерцијалниот карактер

Според Дел 15 (3) EStG, предуслов е постоење намера да се оствари приход. Следствено, комерцијалното втиснување и инфекцијата со хобисти не доаѓа предвид.

Постои намера да се генерираат приходи доколку компанијата има за цел да ги зголеми своите деловни средства [5]. Ова се карактеризира со вкупен профит, од основањето на компанијата до нејзиното раскинување [6]. Приходите од продажбата, исто така, мора да бидат земени предвид во прогнозата. Ова треба да се процени врз основа на надворешни околности, што може да доведе до корекција на вкупниот профит, а со тоа и евентуално намерата за правење профит со текот на годините [7].

3. Комерцијалната кованица

Законската регулатива за заедничката употреба во 1986 година имаше за цел да спречи неоправдани даночни загуби [8]. Без овој стандард, сегашната и капиталната добивка на компаниите веќе не подлежат на данок на трговија од 1984 година. Сепак, заради ретроактивната примена на регулативата, овие профити сепак би можеле да подлежат на данок на трговија.

Комерцијалниот карактер се однесува исклучиво на партнерства според § 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG (според BGB и HGB: GbR, OHG, KG вклучувајќи ги и нетипичните неми партнерства, партнерствата според PartGG и соодветните странски правни форми). Следствено, корпорациите и трговското друштво не се опфатени со овој стандард. Регулирањето на комерцијалниот карактер значи дека партнерството, кое е комерцијално, секогаш формира трговско претпријатие заради својата правна форма. Според Дел 15 (2) EStG, трговско претпријатие е независна, одржлива активност што се спроведува со намера да се оствари профит и што претставува учество во општа економска активност. Партнерите на комерцијалното партнерство на тој начин стануваат ко-претприемачи во смисла на Дел 15 (1) бр. 2 EStG.

3.1. Предуслови за дело

Со цел партнерство, кое не извршува комерцијална, туку управување со средства или хонорарни активности [9], да формира фиктивно трговско претпријатие според Дел 15 (3) бр. 2 EStG, треба да се исполнат следниве услови:

една или повеќе корпорации мора да бидат вклучени како партнери со лична одговорност и
само овие корпорации или лица кои не се акционери се овластени да управуваат со бизнисот, Дел 15 (3) бр. 2 EStG.

Ова значи дека нема деловно работење доколку дополнително, физичко лице кое е вклучено во партнерството е овластено да управува со компанијата. Со мандатот на корпорацијата, 15 фунти апс. 3 бр. 2 EStG се однесува на § 1 апс. 1 бр. 1 KStG. Според тоа, корпорациите се AG, GmbH и KGaA, вклучувајќи ги претходните компании, веднаш штом ќе се запишат во трговскиот регистар [10]. Соодветните странски компании исто така се сметаат за корпорации [11]. Задругите, здруженијата за осигурување и фондациите не спаѓаат во концептот на корпорација и затоа фондацијата & Co KG не може да потпаѓа под Дел 15 (3) бр. 2 EStG [12].

3.1.1. Одговорност

3.1.2. Орган за управување

Концептот на орган за управување исто така треба да се разбере според законот за трговски друштва. Комерцијалниот карактер не се јавува ако, покрај корпорацијата, само едно физичко лице, кое е исто така партнер, има орган за управување според Дел 15 (3) број 2 EStG. Менаџментот влијае само на внатрешните односи меѓу акционерите, но не и на нивниот надворешен изглед [16]. Менаџментот може да се регулира индивидуално во актите за членство [17], така што и надворешно лице може да биде назначено за раководството. Доколку нема одредба во актите за управување, управувањето се спроведува во согласност со законските одредби во смисла на 9 709 BGB, 161, 164 HGB.

3.2. Двојни или повеќекатни партнерства

3.3. Типични форми на општество

3.3.1. GmbH & Co. KG

Најчестата форма на комерцијално партнерство е GmbH & Co. KG [22]. Во ова соlationвездие, GmbH е личен одговорен партнер, а физичко лице е ограничен партнер [23]. Менаџментот е пренесен на ГмбХ или надворешна трета страна. Доколку партнер не е назначен да управува со компанијата, тоа не се прави според неговиот закон, туку преку деривативна правна позиција во смисла на општо полномошно [24]. Според Екл [25], ова може да се сфати само на таков начин што управниот орган на не-акционер покрај општите партнер ГмбХ не стои на патот од комерцијален карактер. Единицата GmbH & Co. KG исто така треба да се третира како GmbH & Co. KG во однос на нејзиниот комерцијален карактер, бидејќи дополнителните овластувања доделени на ограничените партнери не влијаат на активностите на компанијата на ниво на КГ и затоа немаат „формативна“ или „де-формативна“ сила. сопствен [26].

3.3.2. Шејн-КГ

Дури и со Шејн-КГ, кој е регистриран во трговскиот регистар, може да се случи комерцијален отпечаток [27]. KG, кој според видот и обемот не работи со комерцијална трговија, не е KG, туку GbR и покрај тоа што е регистриран. Меѓутоа, поради уписот во трговскиот регистар, ова се стекнува со ограничена одговорност како вистински KG [28] и затоа може исто така да се карактеризира како трговски центар Schein-GmbH & Co. KG, под услов да се исполнети натамошните барања согласно Дел 15 (3) бр. се.

3.3.3. Затворена инвестиција КГ

Посебна форма на GmbH & Co. KG е затворено партнерство со ограничено инвестирање воведено со Кодексот за инвестиции во капитал [29]. Со овој КГ управува компанија за управување со капитал, надгледувана од Федералниот орган за надзор на финансиите [30]. Внатрешно управувана инвестиција со КГ управува внатрешно од компанија за управување со капитал, која исто така е партнер и е задолжена за управување [31]. Со надворешната инвестиција КГ управува компанија од надворешен капитал за управување со помош на договор за агенција преку кој, меѓу другото, се пренесуваат основните овластувања за управување [32]. Поради прикажаните односи, инвестицискиот КГ може да има и комерцијален карактер.

3.3.4. GmbH и уште

GmbH & Сè уште постои кога тивки партнери учествуваат во GmbH според 230 § HGB, кои не се појавуваат надворешно [33]. Тука, партнерот што работи како надворешна страна - GmbH - треба да се смета за партнер со лична одговорност. Ако само GmbH има овластување да управува со компанијата, сите услови за комерцијално партнерство се исполнети [34].

3.4. Дебасирање

Комерцијалното партнерство засновано на Дел 15 (3) бр. 2 EStG, исто така, може да се побие повторно. Ова може да се случи поради пропуштање на предуслови, намерно структурирање на фактите или постигнување на целите и придружно распаѓање на компанијата. Сепак, секогаш треба да се земат предвид барањата од комерцијален карактер, а со тоа или органот за управување или лична одговорност.

Стручен совет за
GmbH & Co.KG

Нашите специјализирани даночни советници и адвокати со задоволство ќе ве советуваат. Ве молиме, јавете ни се или опишете ни ги вашите грижи преку е-пошта:

4. Правни последици од комерцијален карактер

Дури и ако основната последица од комерцијалниот карактер и инфекцијата, појавата или фикцијата на трговско претпријатие - е иста, правните последици се делумно различни.

4.1. Данок на доход

4.2. Данок на деловна активност

4.3. Амортизација на практиката или добрата волја

По купувањето хонорарна пракса, вредноста на практиката се отпишува во рок од три до пет години [63]. Вредноста испарува релативно брзо, бидејќи вредноста на практиката главно се заснова на односот на доверба на претходниот сопственик [64]. Како резултат на комерцијална инфекција, практичната вредност станува добра волја и мора да се отпише над 15 години во согласност со Дел 7 (1) реченица 3 EStG [65]. Комерцијалните компании не се засегнати [66]. Тука стекнатата практична вредност сè уште може да се амортизира за три до пет години [67].

5. Заклучок

Данокот на доход обично ги поврзува своите услови со активноста на компанијата, на пример, со водење деловна активност, а не со самиот бизнис. Така, даночниот предмет секогаш мора да се гледа на дејност ориентиран начин. Не толку со комерцијално втиснување и инфекција. Во овој случај, квалификацијата за приход не се заснова на доделување активности. Во случај на комерцијална инфекција, приходите од управување со средства или самостојни активности што можат јасно да се распределат се рекласифицираат во трговски приход без активност да го специфицира тоа, само затоа што компанијата исто така делумно извршува комерцијални активности. Во комерцијален контекст, само правната форма го одредува видот на приходот. Тука нормата на комерцијален карактер и инфекција значително се разликува од системот за данок на доход. Ова сугерира дека овој стандард, поради различната природа, се заснова на значителни даночни последици.

Даночен советник за трговската компанија GmbH & Co. KG

Нашата адвокатска канцеларија е специјализирана за советување компании за даночни закони. Кога станува збор за даночни совети, клиентите ја ценат нашата експертиза во следниве области, на пример:

Изготвување на договор од наши специјалисти адвокати
Одговорна поддршка за целиот процес
Дизајн совети за корпорации
Дизајн совети за партнерства
Долгорочна поддршка за постојан даночен совет
Подготовка на годишни финансиски извештаи, даночни пријави за компании

Нашите даночни советници и адвокати во Келн и Бон се среќни да ви дадат личен совет. Ние исто така советуваме низ Германија преку телефон и видео конференција: