Непрофитна организација; Добротворен закон

За здруженијата, има значителни предности поврзани со непрофитниот статус - особено во однос на оданочувањето. Но, тоа е исто така поврзано со различни услови кои асоцијацијата и нејзините статути мора да ги исполнуваат. Одборот на директори треба да биде добро информиран доколку се бара добротворен статус.

закон

  • Ние ви покажуваме причини за и против непрофитно здружение, кои барања клубовите треба да ги исполнат и како работи постапката за аплицирање за добротворни цели.

Што ќе најдете овде:

1. Предности и недостатоци на непрофитниот статус

придобивки

Признавањето на непрофитниот статус може да биде голема предност за здруженијата, бидејќи нивниот непрофитабилен статус значи дека тие подлежат на ослободување од данок или даночни концесии (данок на добивка, трговија и данок на промет). Овие даночни предности осигуруваат дека непрофитниот статус прво може да се гледа како даночен прекршок.

Непрофитните здруженија имаат право да издаваат потврди за донации (потврди за донации), кои овозможуваат даночно намалување на донациите на здружението. Во нашата област за документи ќе најдете примероци и обрасци за сметки за донации. Некои државни грантови се поврзани и со непрофитен статус и има предности на сликата во социјалната област.

неповолна положба

Сепак, не смее да се занемари фактот дека признавањето на непрофитниот статус вклучува дополнителна работа во форма на проширени сметководствени обврски, како и разни барања за здружението (за статутите и одборот). Овие услови ја ограничуваат употребата на средствата, формирањето на резерви, придонесите кон управниот одбор и членовите, обемот на економските деловни активности (на пр. Клупски ресторан) како и врзувањето на средствата кога клубот ќе се распушти. Овие услови треба да се почитуваат во секој случај, бидејќи во случај на сомневање, членовите на одборот ќе одговараат.

Предностите и недостатоците на непрофитното здружение може да се видат од следната табела:

  1. Даночно олеснување
    Приходот на здружението останува без данок на корпорација и трговија, како и намалена стапка на данок на промет (7%)
  1. Потврди за донации
    Здружението може да издаде потврди за донации (потврди за донации). Потоа, донаторот/членот може да ги одземе донациите од данок како посебни трошоци.
  1. Државни грантови за непрофитно здружение
    Даваат исклучиво или преференцијално на непрофитни организации
  1. Паушална стапка без данок за обучувачи
    според §3 бр. 26 EStG & додаток за волонтери според §3 бр. 26a EStG
  1. Посебна употреба на јавни места и патеки
    На пример, училишните спортски сали полесно се изнајмуваат за непрофитни организации
  1. Завет и наследство
    без даноци на наследство и подароци.
  1. Ослободување од судски такси во регистарот на здруженија
    Во повеќето сојузни држави, непрофитните здруженија се ослободени
  1. Ефект на слика (ориентација кон општо добро)
  1. Непрофитна законска цел
    Статутот на здружението мора да исполнува одредени критериуми (на пр. Ограничувања на економската активност или извршување на добротворни цели)
  1. Ограничувања за користење средства
    Приходите од непрофитни здруженија мора веднаш да се слеат кон несебичната цел на статутите
  1. Строги прописи за средствата
    Не е можна акумулација на средства и резерви. Придонесите до членовите се можни само во ограничена мерка
  1. Строга регулатива кога здружението се раствора
    Можно е ретроактивно одземање на добротворниот статус
  1. Ограничувања во администрацијата
    Барања за трошење и однесување на инвестициите
  1. Принцип на навремена употреба на средства
    Барањата за формирање на резерви доведуваат до значителни барања од управниот одбор
  1. Проширени барања за сметководство
    Во непрофитното здружение, повеќе барања за записи за донации и даноци
  1. Лична одговорност на бордот на директори
    во случај на грешки или небрежност во статутите или законот за здружување

2. Барања за непрофитно здружение

Сепак, не секое здружение автоматски е непрофитно здружение. Непрофитниот статус е регулиран во 151-68 од Даночниот законик (AO). Признавањето на непрофитниот статус може да се случи во случај на здруженија со деловно способност, како и на не-правни здруженија.

Предуслов за успешна апликација е здружението да води исклучиво добротворни, добротворни цели или црковни цели. Ова мора да биде јасно наведено во статутите:

  1. А. добротворна цел постои кога активноста во здружението е насочена кон несебично промовирање на пошироката јавност во материјални, духовни или морални области.
  2. Добротворни цели постојат во согласност со законот за здружение, доколку луѓето кои имаат потреба се поддржуваат несебично.
  3. До црковни цели сметајте ги верските заедници поддржани од несебичност.

Добротворен статус само за целото здружение

Непрофитните здруженија можат да извршуваат различни цели, но законските активности мора несебично да и служат на пошироката јавност. Добротворниот статус може да се додели само на целото здружение, а не на нејзините одделни оддели - дури и ако тие се законски независни.

Овие цели на здружението мора да имаат корист од пошироката јавност. Членовите на непрофитни здруженија не смеат да бидат ограничени на една група - дури ни преку прекумерна членарина или слично.Понатаму, според законот за здружение, здружението може да ги извршува само своите даночни привилегирани законски (непрофитни) цели (Дел 56 АО). Здружението мора правилно да ги формулира своите статути и да го извршува управувањето кое несебично и директно промовира една од горенаведените цели, така што апликацијата за добротворен статус може да биде одобрена.

Сепак, употребата на средства од непрофитното здружение е особено одлучувачка. Користењето на средствата пред се мора да биде предмет на несебичност и да има само економски цели за секундарна цел. Затоа, непрофитно здружение може да не акумулира сопствени средства и (континуирано) да не остварува профит што не служи за добротворна цел утврдена во статутите. Ова ги вклучува приходите од членарина, донации, грантови и вишоци од управување со средства, како и профит од какво било деловно работење.

Понатаму, здружението мора да работи економично и да дозволи добиените средства да се користат навремено за даночна привилегирана законска цел. Резервите тогаш можат да изнесуваат само максимум 10% од средствата што треба да се искористат навремено. Исклучени од оваа граница се резерви за добротворни проекти - ова се дел од несебичност.

Сепак, ова не значи дека непрофитните здруженија не смеат да бидат комерцијално активни. Дури и под принципот на непрофитен статус, економската активност е дозволена - но само за секундарни цели. Економската активност не смее да стане цел сама по себе и мора да ја промовира даночната привилегирана законска цел. Според тоа, не смее да се користат средства за ова што би служело за добротворна цел - што би го нарушило принципот на несебичност.

Вистинското управување со НПО

За да продолжат да бидат наведени како непрофитна асоцијација, вистинското управување мора да биде во согласност со статутите и да им служи на дефинираните цели. Доказ за правилно управување со членовите треба да се води со евиденција за приходите и трошоците на (§ 63 став 3 АО).

3. Постапка за добивање на добротворен статус

Признавањето на непрофитниот статус за здруженијата се одвива во даночната служба преку соодветна апликација. Потоа даночната канцеларија проверува дали се исполнети потребните барања за посебниот закон за даноци. Оваа апликација обично бара:

  • записникот за основање на здружението со потписи на седум члена,
  • статутите, кои ги содржат целите и
  • на Доказ за регистрација на здружението (извод од регистар).

Регистрираното здружение добива таканаречено известување за изземање доколку асоцијалниот асоцијација ги исполнува горенаведените услови и одборот на директори постојано ја следи несебичноста на здружението. При формулирање на добротворен статут, важно е да се осигурате дека се почитуваат правилата пропишани во моделните статути на даночните власти - во спротивно ризикувате да изгубите добротворни предности во даноците, донациите или финансирањето.

Ослободувањето од даноци, на пример, данок на добивка и трговски данок, е ограничено на време и непрофитниот статус на здружението може да се отповика во кое било време. Заради редовна проверка на добротворните активности, здружението треба да пополнува образец за декларација на секои три години и да доставува документи за понатамошно признавање на правната форма до даночната служба.

Два начина да станете непрофитна организација

Како по правило, се прави разлика помеѓу два начина на признавање на добротворен статус/несебичност:

1. Фондација на непрофитна НПО

При основање на непрофитна асоцијација, може да аплицира за привремен сертификат за ослободување или за непрофитни цели. Даночната служба само проверува дали статутот на здружението е во согласност со одредбите на непрофитното работење и потоа одлучува за признавање на целите поврзани со здружението. По основањето на здружението, последователните даночни пријави потоа се проверуваат од даночната канцеларија.

2. Постапка за проценка

Друга можност за признавање на добротворен статус во вашето здружение се нарекува „процена на процена“.

Даночните пријави ги проверува даночната канцеларија за да утврди дали вашето здружение има добротворни цели или е несебично. Посебна апликација не е потребна во овој случај според законот за здружение.

4. Обврски за евидентирање и заверување на непрофитни здруженија

Законот за здружување, сепак, бара сеопфатна обврска за снимање и архивирање на непрофитни здруженија. За даночни олеснувања, даночните власти собираат барања за евидентирање од различни причини - вклучително:

  1. Даночни пријави и ревизии од даночни канцеларии
  2. Доказ за употреба за грантови од финансиери
  3. Законски извештаи од одборот до генералното собрание

Според §63 АО, непрофитните здруженија во принцип се должни да водат евиденција во согласност со законот и да обезбедат докази за навремена употреба на средствата. Даночното законодавство исто така бара ексклузивното и директно исполнување на неговите законски цели да се докаже во реалното управување.

Според прописите (според § 146 AO) се применуваат следниве барања:

  1. комплетни и точни записи во писмена или електронска форма
  2. Водење книшка за готовина, вклучително и презентација на приходите и трошоците
  3. Јасност на историјата во случај на дополнително формирање
  4. Јасност на приходите и трошоците за областите на активност
  5. специфична сметка за вишок приходи
  6. Книговодство за продажба над 500.000 евра

Понатаму, одделни области се исто така предмет на обврска за евидентирање и сертифицирање, вклучувајќи: донации, оданочување, подароци, резерви или сметки за плати.

Правната форма на непрофитно здружение според непрофитниот закон мора да ги чува документите за снимање од шест до десет години - одборот и генералното собрание се одговорни за ова.

Документи што треба да се проверат за даночната канцеларија

Во случај на непрофитни здруженија, даночната служба обично проверува на секои три години дали се исполнети условите за непрофитабилен статус од страна на реалното раководство на здружението. За да го направите ова, следните документи мора да се достават до даночната канцеларија:

  1. Едноставен прашалник (образец Gem1)
  2. Список на приходи и расходи
  3. Извештај за активност на управата на клубот
  4. Преглед на средства со докази за резерви
  5. Тековни статути на здруженија (за примероци на статути)

5. Повлекување на непрофитниот статус и откажување

Ако добротворните бенефиции беа доделени на здружението при нејзиното основање (на пр. Даноци или донации), нема гаранција дека овој статус ќе се задржи и во иднина. Бидејќи статусот на непрофитност може да се одземе во кое било време ако даночната канцеларија утврди дека барањата за непрофитно здружение според законот за здружение повеќе не постојат Губењето на оваа правна форма може да значи дека даночните пријави во односниот период се ретроспективно проверени и здружението сега се гледа поинаку во законот за даноци.

Откажување од непрофитниот статус од страна на генералното собрание или одборот не е потребно, бидејќи загрозеното повлекување ќе го има истиот ефект за соодветните години. Затоа, здружението не може официјално да се одрекне од непрофитниот статус - барем не преку законот за здружение. Такво откажување исто така не е потребно затоа што непрофитно здружение може да го напушти својот непрофитен статус во секое време со измена на статутот.

Меѓутоа, ако статутите се променат на таков начин што се губи непрофитниот статус, ова може да биде скапо за здружението, но и за одборот. Бидејќи според законот за здружение, ова води кон последователно оданочување - ретроспективно до десет години. Ова се однесува на намаленото оданочување на данокот на промет, ослободување од данок на добивка и трговски друштва, донации за здруженија, вишоци во специјални намени и управување со средства, како и граница за ослободување од продажба (35.000 евра) во деловното деловно работење со оданочување. На здружението сега се гледа како на различна правна форма.

Заштита на легитимното очекување

Ако здружението е признаено како непрофитно врз основа на неговите статути (постапка за аплицирање), овој непрофитен статус може да се повлече од него само во следната календарска година, ако вашиот статут не ги исполнува условите за непрофитабилен статус потоа, но даночната служба не го видела ова.

Сепак, законот за даноци и законот за здружување предвидуваат дека добиените средства и даночните олеснувања исто така може да се бараат ретроспективно. Основањето и дејноста на непрофитни организации треба да одговараат на правната форма.

6. Бидете внимателни со измените на статутите

Непрофитните здруженија кои имаат корист од даночно ослободување во данокот на добивка - и сакаат да продолжат да имаат корист од привилегирано оданочување - мораат да продолжат да ги земаат предвид барањата за непрофитабилен статус при промена на нивниот статут. Закон за даноци и закон за здружување ги пропишува следниве точки за промовирање на непрофитни организации:

  1. точната цел, како и видот на реализацијата
  2. ексклузивноста
  3. непосредноста
  4. несебичноста
  5. употреба на средства или задржување на средствата

Доколку некое непрофитно здружение повеќе не ги исполнува овие барања по измената на статутот, постои ризик да го изгуби својот непрофитен статус - а со тоа и какви било предности во однос на оданочувањето и финансирањето. Ова може да има сериозни финансиски последици врз управниот одбор и генералното собрание, бидејќи даночното оптоварување може да се примени и во последните неколку години. Во оваа смисла, сите примени средства и даноци што не се од јавен интерес треба да се вратат.