Пресметајте ги диетите правилно (I)

Публикација: „dienstgeber INFO“, број 1/мај 2004 година

Деловните патувања и нивните ефекти врз законот за социјално осигурување се повеќеслојна и сложена тема што не е секогаш лесно да се стават под контрола во пракса. Нашата серија, која започнува со ова издание, има за цел да ви помогне да го пронајдете патот низ „диетална џунгла“.

Ако вработен оди на службено патување, тој обично носи поголеми трошоци отколку во текот на „нормалниот“ работен ден поради дополнителни трошоци за пат, сместување или живот. Сепак, работодавачот е должен да му ги надомести овие дополнителни трошоци во форма на патни трошоци (диети).

Дали диетите се бесплатни?

Општиот закон за социјално осигурување (ASVG) го регулира следново (Дел 49, став 3, точка 1):

Ниту еден надоместок (а со тоа и бесплатен) не е надоместок платен од работодавачот на работникот, со кој деловните активности за работодавачот се компензираат за трошоците направени од работникот (надомест на трошоци).

Овие плаќања без придонес вклучуваат особено:

Додатоци за патување (вклучувајќи додатоци за викенд или семејни патувања дома),
Дневни пари и
Додатоци за сместување,

сè додека тие не подлежат на данок на доход (данок на плата) според член 26 од Законот за данок на доход (EStG)!

Затоа, сите овие плаќања се ослободени од придонеси доколку се исто така ослободени од данок на доход (не се оданочуваат).

Кога постои ослободување од данок на плата?

Во овој контекст, EStG предвидува износите што се плаќаат како надоместоци за патување (патни трошоци, додатоци за километража) и дневни и дневни надоместоци не подлежат на данок до одредена сума заради службено патување.

Основно барање е да има службено патување. Терминот службено патување е регулирано во Законот за данок на доход, но регулативите за структурирање на платите исто така можат да содржат такви одредби. Доколку постои посебна регулатива за поимот службено патување во регулатива за структурирање на плата (во смисла на § 68 став 5 бр. 1 до 6), оваа регулатива ќе се применува. Ако тоа не е случај, се применува дефиницијата за EStG (= правна дефиниција)!

Концептот за деловно патување како регулатива за плата во суштина мора да одговара на правната дефиниција, односно да вклучува активности надвор од местото на работа. Индивидуалните карактеристики (на пример, растојанија) може да се регулираат поинаку. Деловно патување врз основа на регулатива за плата постои и доколку содржи прописи за дневни додатоци (додатоци за раздвојување и сл.).

Прописите за структурирање на платите во смисла на Дел 68 став 5 З 1 до 6 ЕСТГ се:

законски прописи,
Прописи за услуги издадени од локалните власти,
Регулаторни одобрени прописи за услуги (плата) на корпорациите според јавното право,
Прописи за работа утврдени од ÖGB за своите вработени,
Колективни договори,
Договори за компании кои беа склучени врз основа на посебни овластувања за колективен договор,
Договори за компании што беа склучени помеѓу индивидуален работодавач и договорниот дел од страната на работникот поради недостаток на колективен договор од страната на работодавачот.

Не се вклучени договори за бесплатна компанија или индивидуални договори за услуги!

EStG (§ 26 Z 4) прави разлика помеѓу .

1. Деловни патувања во локалната област (законска дефиниција - 1 прекршок)

Службено патување во согласност со 1-виот прекршок се јавува кога работникот го напушта своето работно место (канцеларија, локација за производство, простории во фабрика, магацин и сл.) За да изврши работа во име на работодавачот.

Понатамошно барање:
Од вработениот може да се очекува да се врати во неговото место на живеење (семеен престој) секој ден (ако не е така, тогаш станува збор за службено патување според 2-то дело на законската дефиниција).

Местото на живеење (семеен престој) треба да се сфати како центар на животните интереси.

Во упатствата за данок на плата, редовниот центар на вистинска деловна активност е назначен како место на вработување. Во повеќето случаи ова ќе биде местото на работење на компанијата. Меѓутоа, ако активноста се спроведува редовно надвор од оперативната локација, оваа „локација за распоредување“ е локација за должност.

За вработените кои го започнуваат своето службено патување од местото на живеење (на пр. Претставници), местото на вработување се заменува со местото на живеење (стан, вообичаен престој, семеен престој).

2. Деловни патувања со ноќевања (законска дефиниција - втор прекршок)

Деловно патување според второто дело од Z 26 Z 4 EStG е кога вработен работи толку далеку од неговото постојано место на живеење (семеен престој) во име на работодавачот што не може да се врати во неговото постојано место на живеење (семеен престој) секој ден може да се очекува.

Во секој случај, дневното враќање е неразумно ако семејниот престој е оддалечен повеќе од 120 километри од местото на вработување. Меѓутоа, ако работникот се враќа дома секој ден, неразумноста мора да се негира.

Во оправдани индивидуални случаи, помалото растојание исто така може да биде неразумно. Користените критериуми се, меѓу другото, времетраењето на патувањето, локацијата на работното место или возните редови на јавниот превоз.

Ако некој избере да работи надвор од вообичаеното растојание од нивното постојано место на живеење од приватни причини (или обратно), тоа не претставува основа за службено патување (отсуство на деловна задача).

Дали службеното патување е засновано врз регулатива за плата или 1-ви или 2-ри факт на законската дефиниција е важен, бидејќи тоа има различни ефекти врз даночниот третман на дневните и ноќните надоместоци, како и патните трошоци.

Пари преку ноќ

Според законот за данок на доход, следново се однесува на дневни додатоци, без оглед на видот на службено патување: Дозволен е дневен додаток за домашни службени патувања до 26,40 € на ден биде. Ако службено патување трае подолго од 3 часа, може да се брои една дванаесеттина за секој започнат час. Целосниот дневен додаток се должи на 24 часа (но ако регулативата за плата предвидува дека дневниот додаток се решава според календарските денови, дневниот додаток се должи за календарскиот ден) Ако работодавачот плаќа поголеми дневни додатоци, износите над 26,40 € се оданочуваат (и затоа исто така подлежат на социјално осигурување) плати.

Како се утврдуваат дневниците без данок и какви разлики прави дали некој оди на службено патување врз основа на регулатива за плата или законска дефиниција: Ова можете да го прочитате во 2-ри дел од „Правилно пресметување диети“.