Пресметајте ги диетите правилно (II)

Публикација: „dienstgeber INFO“, број 2/август 2004 година

правилно

Во првата епизода го објаснивме основниот услов за ослободување од придонеси од диети: Овие се ослободени од придонеси се додека не подлежат на даночна обврска за плата според Act 26 Закон за данок на доход 1988 (EStG 1988). Предуслов за ова е да сте биле на службено патување. Затоа, се занимававме со „видовите службени патувања“: службени патувања во локалното подрачје (законска дефиниција - 1 прекршок), со ноќевања (законска дефиниција - 2 прекршок) и службени патувања засновани на регулатива за плата.

Пресметка на дневниците без данок

Доколку работникот добива дневни надоместоци за службено патување, тие се ослободени од данок во износ од 26,40 € на ден. Оваа сума се однесува или на отсуство од по 24 часа (= "24-часовно правило") или (ако ова е предвидено со регулатива за плата) по календарски ден (= "правило за календарски ден").

Времетраење на службеното патување

Доколку службено патување трае најмногу 3 часа, дневните додатоци се оданочуваат во целост. Ако времетраењето е подолго од 3 часа за секој започнат час (почнувајќи од 1 час на службено патување) едно дванаесетто од 26,40 € може да остане ослободено од данок.

Износот од 26,40 € важи и за окупирани и за неокупирани проблеми. Сепак, извршувањето на службеното патување мора барем да се докаже со извештај за патување и/или извештај за патни трошоци. Доколку службеното патување, неговата намена и времетраењето не можат соодветно да се документираат, исплатените диети во секој случај се предмет на данок на доход и придонеси за социјално осигурување!

Релевантните документи се прегледуваат како дел од „Заеднички преглед на сите даноци поврзани со плата“ (GPLA).

Ако на работникот му се исплати понизок дневен додаток, вишокот износи може да се бара како трошоци поврзани со приходот, како дел од проценката на данокот на вработениот. Ако добие повисок дневен додаток, вишокот износ (дури и ако се докаже реалниот трошок) претставува оданочена плата. Без оглед на бројот на службени патувања што се случиле во календарската година, ова треба да се третира како тековна исплата во однос на данокот на доход и законот за социјално осигурување.

Дневни додатоци и оброци платени од работодавачот

Доколку работодавачот плати оброк за време на службеното патување, дневниот додаток без данок мора да се намали за 13,20 евра по оброк (ручек или вечера). Намалување од 13,20 € исто така мора да се направи ако дневниот додаток е помал од 26,40 €. Намалување „под нулата“ не е можно, сепак.

Која е разликата дали некој ги добива дневните додатоци заради службено патување според законската дефиниција или заради службено патување според регулатива за плата?

1. Дневни надоместоци за службени патувања во локалното подрачје

(= Правна дефиниција - 1 прекршок)

Во случај на службени патувања во локалното подрачје, дневните додатоци може да се доделат ослободени од данок (или толку долго) доколку (како) не се формира нов центар на активност. И ниту на местото на употреба, во област на работа (целна област) ниту во контекст на активност за возење.

а) Кога ќе има нов фокус на активност на некоја локација?

Друг фокус на активноста е оправдан доколку услугата се спроведува постојано или се повторува на друга локација за подолг временски период. Политичката општина генерално се смета за место на распоредување.

Може да се зборува за подолг период во следните соelвездија:

  • Вработениот работи постојано на една локација, со почетна фаза од 5 дена. Доколку нема понатамошна работа на оваа локација во рок од 6 календарски месеци, пресметката на почетната фаза од 5 дена мора да се рестартира.
  • Вработениот е редовно вработен на локација (барем еднаш неделно), повторно надминувајќи ја почетната фаза од 5 дена. Доколку нема повеќе употреба на оваа локација во рок од 6 календарски месеци, повторно започнува пресметката на почетната фаза од 5 дена.
  • Вработениот е активен на локација на периодична основа, но не редовно, со надмината почетна фаза од 15 дена по календарска година. Оваа 15-дневна почетна фаза важи по календарска година.


Дневни додатоци без данок можат да се даваат само за соодветната почетна фаза од 5 или 15 дена.

б) Кога има нов центар на активност во оперативна област (целна област)?

Во фокусот на активноста не може да биде само едно место (политичка општина), туку и оперативна област што опфаќа неколку места. Луѓето кои редовно патуваат во област специјално одредена за нив, затоа воспоставуваат фокус на активност во оваа оперативна област (целна област). Оперативната област може да се протега на политичка област и нејзините соседни области. Кога патувате надвор од областа за распоредување, се применуваат одредбите за „новиот центар на активност на локацијата за распоредување“.

За почетна фаза од 5 дена во областа за распоредување, дневниот додаток е данок. Доколку нема операција во оваа област во рок од 6 календарски месеци, пресметката на 5-дневната почетна фаза мора да се рестартира.

в) Кога е нова централна точка во контекст на активност за возење?

Активноста за возење претставува (понатамошен) фокус на активноста во однос на возилото доколку е активност на возење

  • редовно се вежба во локално ограничена област (на пр. постојани патувања за магацин за област за достава),
  • се одвива на (скоро) постојани рути слични на редовна услуга (на пр. услуга за испорака во која на истите дестинации постојано се пристапува),
  • се одвива во рамките на линиската или железничката мрежа што постојано ја користи транспортна компанија како работодавач.


Нема центар на активност за возење во текот на првите 5 дена (почетна фаза) ако даночниот обврзник оваа активност ја извршил прв или последен пат пред повеќе од 6 месеци. По почетната фаза, повеќе дневни додатоци без данок не можат да се даваат.

2. Дневни надоместоци за службени патувања со ноќевања

(= Правна дефиниција - втор прекршок)

Службено патување според втората законска дефиниција постои доколку работникот работи толку далеку од своето постојано место на живеење (семеен престој) што не може да се очекува да се враќа секој ден.

Во случај на такви службени патувања, може да се претпостави дека местото на работа (место на распоредување) станува само во фокусот на активноста по 6 месеци (или 183 дена). Дневните и ноќните надоместоци платени од 7-ми месец се оданочуваат. Ако го смените местото на работа, започнува нов шестмесечен период. Треба да се смените во друга политичка општина (кога патувате за Виена: во друга општина). Го враќа работникот во рок од 6 месеци назад во местото на работа во тоа време, само преостанатиот период од шестмесечниот период може да се смета како службено патување (земајќи ги предвид веќе поминатите работни часови таму). Ако има подолг прекин од 6 месеци, 6 месеци повторно може да се третираат без данок и без придонес.

3. Дневни надоместоци за службени патувања засновани на регулатива за плата

Доколку постои регулација на концептот на службено патување врз основа на регулатива за плата, службеното патување не е предмет на никакво временско ограничување. Ова значи: дневните додатоци остануваат ослободени од данок дури и над гореспоменатите временски ограничувања до максимален износ од 26,40 €.

Прочитајте во следната епизода: Додатоци за сместување и Додатоци за патувања.

Пресметки на примерокот:

„24-часовно правило“:
Почеток на службено патување: среда 10 часот наутро.
Крај на службено патување: четврток 17 часот.
Прв ден на патување: среда 10 часот наутро до четврток 10 часот наутро
2-ри ден на патување: четврток од 10 до 17 часот.

„Правило за денот на календарот“:
Почеток на службено патување: среда 10 часот наутро.
Крај на службено патување: четврток 17 часот.
Прв ден на патување: среда 10 часот наутро до полноќ
2 ден на патување: четврток од 00:00 до 17:00 часот.

Утврдување на ослободување од данок (придонес):
1. Времетраење на службеното патување: 5:20 часот
Дневен додаток без данок: 6/12 од 26,40 € = 13,20 €

2. Почеток на службено патување: среда 10.00 часот.
Крај на службеното патување: четврток 9 часот наутро

Пресметка според „24-часовно правило“:
Среда од 10.00 часот до четврток од 9.00 часот = 23 часа = 23/12 од 26,40 €, но максимум 26,40 € на 24 часа бесплатно = 26,40 €

Пресметка според „правилото за календарски ден“:
Среда од 10 часот наутро до полноќ = 14 часа = 14/12 од 26,40 €, но максимум 26,40 € по календарски ден бесплатно = 26,40 €
Четврток на полноќ до 9 часот наутро = 9/12 од 26,40 € = 19,80 €