Водич за трошоци
Потребно е да се извршат некои пресметки пред да се одреди минималната цена. Но, пред да ги опишеме методите за пресметка, треба да се осигураме дека бројките што ги користиме се јасно дефинирани во буџетот и сметководствените спецификации и дека ги исполнуваат тие спецификации.
Постојат 3 начини да се пресмета цената на услугата:
5.9.1. Моделот на буџетски трошоци заснован на нула се користи за проценка на трошоците за нова активност или услуга или за проценка на постоечка активност или услуга. Принципот зад овој модел е да се опишат сите детали од таа активност што ќе генерира трошок, а потоа да се пресметаат вкупните трошоци на таа активност или услуга.
Минималните стандарди за квалитет поставуваат репери за големината на компетенцијата што треба да се исполнат и проценка на компетентноста од економска гледна точка.
Трошоците што се појавуваат во левиот квадрант на сликата погоре се поврзани со реалното обезбедување на услугата, составено од следниве оперативни трошоци:
а) оперативни трошоци - трошоци за одржување на зградата (внатрешни и надворешни), чистење, мебел, машини, автомобили и сл.;
б) комунални трошоци - од потрошувачката на вода за пиење, електрична енергија, греење, горива, третман на вода во домаќинствата и собирање/складирање на цврст отпад;
в) трошоци поврзани со надоместокот на вработените, развојот на човечки ресурси и сл.;
г) трошоци што произлегуваат од потрошувачката на добра и материјали за време на активноста, како што се храна, пелени, наставни материјали, комуникации итн.
Правиот квадрант за трошоци се однесува на трошоците генерирани меѓуинституционално, со сопствена администрација. Тоа е поделено на:
а) трошоци за плата на вработените, трошоци за професионална обука и сл.;
б) трошоци добиени од канцеларии, мебел, простории за состаноци, репрезентативни трошоци и сл.;
в) трошоци поврзани со користените уреди, како што се компјутери, софтвер, телефони и сл.;
г) трошоци поврзани со потрошувачката на стоки и материјали (хартија, мастило, комуникација, канцелариски материјал и сл.).
Административните трошоци генерирани од канцеларијата на градоначалникот не се вклучени во овој модел, но можат да бидат вклучени како релативен дел од институцијата за да се намалат административните трошоци на ниво на канцеларијата на градоначалникот (на пр. и сметководство и сл.).
Предностите се очигледни кога извршуваме пресметки за нова услуга, пресметки кои не се многу комплицирани. Повеќе спецификации можат да се користат за изготвување на многу детални буџетски стандарди за различните аспекти специфични за услугата. Варијациите во платите или цените може лесно да се прилагодат, на пример: кога растат платите или цените на енергијата, итн. Пресметката на трошоците е точна, сигурна и лесна за управување.
Придобивките од пресметувањето на прилагодувањето на новиот стандард на постоечка услуга (или постоечка институција) може да изгледаат помалку.
Доколку треба да се имплементира нов минимален стандард за квалитет во училиште, може да изгледа тешко да се исполнат новите барања што се појавуваат во стандардот, како што се големината на училиштето, бројот на училници, просечната големина на училницата, нивото на енергетска ефикасност и одржување. зградата, површината што треба да се исчисти, итн.
Во такви случаи, јавниот орган мора да изготви план за неопходни подобрувања за да може да го достигне новиот стандард за квалитет. Планот потоа се пресметува со користење на методот опишан погоре.
Недостаток е што точната пресметка на минималната цена на стандардот може да го отежне процесот на донесување на политички одлуки, бидејќи цената може да стане аргумент против спроведувањето на нов, висок стандард.
Сепак, вежбата е корисна како дел од анализата на минималниот стандард на трошоците, но чекорите e-h на горенаведениот модел мора да се извршат како и да е за да се процени валидноста, последиците од процесот на имплементација и потребата од механизам за транзиција.
5.9.2. Модел на просечна цена
Моделот на просечна цена може да се користи кога треба да се прилагоди нов стандард за квалитет на постоечка услуга, како што е училиште.
Функционално училиште кое работи во зграда стара 50 години
Цената на новиот стандард за квалитет го надминува буџетот што е моментално достапен за таква активност. Локалниот совет не може да најде доволно дополнителни средства за финансирање на новите барања и во рамките на расположливиот буџет, а националните субвенции не изнесуваат сума што може да ги покрие новите стандарди.
Во такви случаи, моделот на просечна цена може да работи, како што споменавме погоре, врз основа на претпоставката дека досега услугата работела прифатливо, со расположиви средства. Воспоставени се нови стандарди за зголемување на квалитетот на услугите, но никој не го очекува ова преку ноќ.
Моделот на просечна цена одредува колкава била просечната цена на активност или услуга пред една година или 3 години. На пример: ќе ги користиме трошоците за училиштата во минатогодишните сметководствени извештаи и ќе ги користиме просечните трошоци по корисник како минимална референтна цена за идните буџети.
Примерот подолу ја илустрира употребата на историската просечна формула на трошоците:
| Просечна историска цена | ||||
| X = Просечна историска цена | ||||
| Y = Тековна историска цена | ||||
| Z = Тековен број на корисници | ||||
| N = Национален стандард за минимални трошоци | ||||
| X | 2006 година | = = | Во 2006 г. ──────── З 2006 година | |
| X 2008 = X 2006 + инфлација (07-08) + зголемување на буџетот (07-08) | ||||
| N 2008 = X 2008 x Z 2008 = (Цел на политиката на државни расходи 2008) | ||||
Моделот на просечна цена се заснова на претпоставката дека стандардот за минимален трошок може да резултира од тековната просечна цена со проценка на различните корекции применети на просечната цена пресметана по корисник.
Фазите на моделот на просечна цена
а) утврдување на просечната цена на вештините, бидејќи тие во моментот се однесуваат на органите на локалната самоуправа по просечен корисник;
б) вклучување на локалните органи на јавната администрација и на релевантното министерство во активности, со цел да се прилагоди просечната цена на потребите наведени во согласност со законодавството;
в) пресметка на прилагодената просечна цена;
г) проценка на минималното ниво на трошоци засновано врз прилагодената просечна цена;
д) споредување и анализа на стандардот за минимални трошоци со тековните расходи со цел да се утврдат последиците од локалните трошоци и да се процени потребата од транзициски механизам;
ѓ) анализа на финансиските последици од минималните трошоци само за локалните јавни власти и за буџетите на централно ниво. (Се поставува прашањето дали средствата се достапни во локалниот и националниот буџет);
е) утврдување на ниво на финансирање за секоја индивидуа (што е соодветен дел од локалната јавна власт и, соодветно, од националниот буџет);
ж) развој на механизам за транзиција, доколку е применливо.
Можеби е потребно да се повторуваат чекорите d - h додека не се добие задоволителен резултат. Аналитичките елементи на чекорите e - h може да се внесуваат постојано во табела на компјутерот.
Актери, на пример: локалните власти на јавната администрација, нивните асоцијативни структури и ресорните министерства, се директно вклучени во процесот. Нивото на вклученост на засегнатите страни го одредува поставувањето на стандардот за просечна цена преку дијалог, искуство и знаење на локалните јавни власти и релевантниот секторски орган (засегнатото министерство).
Консултациите и собирањето податоци во ресорните министерства и локалните јавни власти одзема многу време.
5.9.3. Моделот на формула за распределба е најчесто користената методологија за дизајнирање модели за распределба на даноци во зависност од тоа колку се значајни за активирање на трошоците. Значењето на секој фактор се определува со статистички методи, на пример, регресивна анализа.
Фази на моделот на статистички стандардни трошоци
а) утврдување на просечната цена како што е моментално по административно-територијална единица по просечен корисник;
б) утврдување на статистички фактори кои можат да влијаат на трошоците. На пример: големината на училиштето, бројот на училишта, бројот на ученици, бројот на деца кои наполниле возраст за да одат на училиште, нивото на платите на наставниците итн.;
в) употреба на статистичка анализа (на пример: регресивна анализа) за да се утврди важноста на различните фактори при пресметувањето на просечната цена на локалните јавни органи по корисник;
г) воспоставување компјутерски модел на распределба и воведување на значајните фактори од буквата в) и воспоставување на модел на распределба што ги распределува расположливите средства според важноста назначена од значајните фактори и пресметката на просекот на просечниот трошок по административно-територијална единица;
д) споредување и анализа на пресметаната цена/потреба за трансфер на тековните расходи за да се утврдат последиците од локалните трошоци и да се процени потребата од механизам за транзиција;
ѓ) анализа на финансиските последици од минималните трошоци на административно-територијалните единици и на локалните и централните буџети. (Средствата се достапни на локално и национално ниво на буџет);
е) утврдување на ниво на финансирање за секоја индивидуа (што е соодветен дел од административно-територијалната единица и, соодветно, од националниот буџет);
ж) развој на механизам за транзиција, доколку е применливо.
Можеби е потребно да се повторуваат чекорите d-h додека не се добие задоволителен резултат. Аналитичките елементи на e-h чекорите можат постојано да се внесуваат во табела со компјутер.