Додатоци на витамини - лекови или храна Блог експерти за Wујорк Блог Блог за експерти за НВБ
Блогот за даноци, сметководство и право
BFH за разграничување и данок на промет на витамински производи
Во однос на данокот на промет, фармацевтските производи подлежат на стандардна даночна стапка, додека намалената стапка на данок на продажба редовно се однесува на храната. Што се однесува до продажбата на крајни приватни потрошувачи, за претприемачот е прилично поволно ако продадената стока се декларира како „храна“. Но, кога додатоците на храна или витаминските препарати, на пример, се сметаат за храна, а не за лекови?
Случајот
Даночен обврзник продавал мешавини на хранливи материи со витамини и елементи во трагови во форма на капсули. Тој влезе во спор со неговата даночна канцеларија дали општата или повластената даночна стапка на продажба треба да се применуваат на диеталната храна што ја продал.
Во прв степен, Судот за финансии на Долна Саксонија донесе одлука дека намалената даночна стапка треба да се примени тука (14 април 2016 година - 11 К 10239/15). Според неговата одлука, тука треба да се применуваат Дел 12 (2) бр. 1 UStG и неговиот Анекс 2 бр. 33. На крајот на краиштата, тоа е подготовка на храна во смисла на од точка 2106 и не е медицински препарат и.С. од точка 3004 според Поглавје 21 од Комбинираната номенклатура (ЦН), па одлуката.
Финанцгерихт исто така навел дека информациите на пакувањето и упатството се премногу општи за да се користат за да се заклучат точно дефинирани терапевтски или профилактички својства на стоката; особено, не е опишан „механизам на дејствување“.
Против ова решение тужениот и подносителот на жалбата (даночната канцеларија) се жалеа во својата жалба.
Ревизијата во БФХ
Ревизијата беше оправдана затоа што за толкувањето на Дел 12 (2) број 1 UStG и неговиот Анекс 2, важни се само регулативите и условите за царинска тарифа. Одлучувачкиот критериум за класификација на стоките обично се наоѓа во нивните објективни карактеристики и својства, како што се појавуваат во формулацијата на насловите и поднасловите на Комбинираната номенклатура, во коментарите за деловите или поглавјата и во општите одредби за толкување на Комбинираната номенклатура Номенклатурата е одредена. Постоечките објаснувања и известувањата за класификација се важно, но не и обврзувачко средство за знаење за толкување на одделните тарифни ставки.
Сенатот, исто така, посочи дека околностите на дистрибуцијата, описот во проспектите за продажба или производителот, обемот на вистинската употреба и ознаката во трговијата во основа не се критериуми од кои следи класификацијата на производот. Колку добро, затоа што колку често рекламирањето ги одржува своите ветувања?
Во својата пресуда од 18.09.2018 - VII R 9/17, БФХ ги наведе следниве критериуми за да прави разлика помеѓу лекови и храна.
Кога се достапни лекови?
Медицинските производи се генерално производи кои имаат јасно препознатливи или прецизно дефинирани терапевтски или профилактички својства. Нивното дејство е насочено кон одредени функции на човечкиот организам. Тие можат да се користат за спречување или лекување на (специфично) заболување или болест.
Дозирната форма не е одлучувачки критериум. Затоа е ирелевантно дали производот се нуди како капсула, таблета или слично, бидејќи храната е исто така достапна во оваа форма со цел да се направи потрошувачката попогодна за потрошувачот.
Кога е достапна храна?
Витамини, елементи во трагови, минерални соли и други хранливи материи исто така можат да се спротивстават на болестите. Сепак, не секоја храна или препарат што ги содржи овие супстанции и служи за санирање или избегнување на патогени недостатоци е медицински производ во смисла на од точка 3004 КН.
Наместо тоа, предуслов за ова е активните состојки што се користат за спречување или лекување на одредена болест се присутни во производот на начин што оди многу повеќе од потребното или обично препорачливо за исхрана и кои луѓето не можат да ги произведат себеси во оваа доза.
Билни лековити препарати и препарати засновани на витамини, минерали, есенцијални аминокиселини или масни киселини се сметаат за медицински производи доколку одредени информации се дадени на етикетата, пакувањето или на влошката од пакувањето. Покрај тоа, мора да бидат именувани специфичните болести, болести или нивните симптоми за кои овие производи треба да се користат.
При производство на производи засновани на горенаведеното, исто така е важно количината на една од овие супстанции по препорачана дневна доза наведена на етикетата да биде исто така значително поголема од препорачаната дневна потреба за одржување на општата здравствена состојба или благосостојба.
Заклучок за БФХ
Со цел да се направи разлика помеѓу лековите и препаратите за храна, даночниот суд погрешно се потпре на фактот дека на пакувањето или на влошката од пакетот е споменат „механизам на дејствување“. Наодите на даночниот суд не открија дали стоката е фармацевтски или препарати за храна.
Затоа, БФХ ја поништи прелиминарната одлука и го врати прашањето на даночниот суд за друго преговарање и одлука.
Ниту ЦН ниту дополнителната белешка 1 за погл. 30 CN може да се заклучи дека „механизмот на дејствување“ мора прецизно да биде опишан на етикетата, на пакувањето или на упатството, за кое FG, главно, се занимавал. Вистина е дека одлуката за класификација е олеснета ако начинот на кој работи производот е познат и опишан во влошката за пакување. Сепак, несомнено има и супстанции со фармаколошко дејство чиј механизам на дејствување не е целосно разјаснет, но кои се сепак соодветни и наменети за лекување на специфични болести.
Исто така, признаено е дека производите кои немаат свој терапевтски или профилактички ефект можат, под одредени услови, сепак да бидат класифицирани во тар. 3004 од ЦН, доколку се користат во превенција или третман на болест или болест и според нивните објективни карактеристики и својствата се специјално дизајнирани за оваа употреба. Хомеопатските медицински производи, исто така, можат да се класифицираат во точка 3004 KN без да се прикаже „механизам на дејствување“.
Според пресудата на BFH, затоа не е потребно производ да се класифицира како медицински производ да е опишан „механизам на дејствување“ на етикетата, на пакувањето или на влошката од пакувањето.