Оперативна амортизација Овие опции се достапни

Часовникот немилосрдно отчукува: Штом сте купиле машина или службен автомобил за вашата компанија, вредноста на вашето купување се намалува. Амортизацијата го прикажува ова намалување на вредноста во оперативното сметководство. Трошоците за стекнување или трошоците за производство треба да се распределат во текот на очекуваниот корисен век на средството. Во исто време, ја намалувате вашата добивка и заштедувате данок. Покажуваме како:

Како се спроведува закажаната амортизација?

Користејќи го следниов преглед, можете да видите во кои случаи треба да се изврши закажана амортизација. Мора да се направи разлика дали купеното или произведено средство треба да се користи во компанијата за подолг временски период (основни средства) или дали е наменето за продажба директно (тековни средства).

Економско средство (= РГ) се стекнува/произведува за компанијата или е инвестирано во деловни средства од приватни средства.
Економското добро смета кон Капитални средства (= рамниот удел треба да се користи оперативно подолг временски период).		Економското средство е едно од Тековни средства (= РГ е наменет за продажба).
Рамен удел што не се носи (на пример земја)	Носливо Рамен удел (на пр. автомобили, машини, телефонски автомобили)
Трошоците за стекнување/производство имаат ефект само како деловен трошок во моментот на продажбата или отстранувањето на средството.	• Корисниот век не е повеќе од една година: AK/HK веднаш се одземаат како БА. • Рокот на траење е повеќе од една година: Се применуваат одредбите за амортизација.	Трошоците за стекнување/производство се дел од оперативните трошоци: • при утврдување на добивката со пресметка на вишок приход во моментот на плаќање (или придонес); • При пресметување на добивката со водење евиденција во годината на продажба од страна на компанијата.

Релевантни фактори за закажана амортизација

Амортизацијата на средствата за амортизација зависи од

износот на трошоците за стекнување/производство (или вредноста на инвестицијата),

очекуваниот век на траење,

методот на амортизација.

За сите средства (средства за абење и солза и непотребни средства, тековни средства), може да се разгледа непланирана амортизација. Можете да најдете детали за ова на крајот на овој напис.

Даночна основа

Основа за проценка на амортизацијата се трошоците за стекнување или трошоците за производство, во случај на депозит депозит или преостаната вредност. Исто така, прочитајте ги клучните зборови за амортизација/аквизиција и трошоци за производство.

Практичен пример:
Претприемач поседува приватна сопственост што првично ја купил и изнајмил за 100.000 евра. За оваа цел, тој ги искористи амортизациите од 55.000 евра на приходите од изнајмување и изнајмување во последниве години. Од 1 јануари 2019 година тој ќе го користи станот за деловна активност. Делумната вредност на 1 јануари 2019 година е 200 000 евра.

Решение: Понатамошната амортизација се мери според придонес со делумна вредност минус амортизацијата направена за вишок приход, т.е. 145.000 ЕУР во примерот. Доколку е платен додаток за инвестирање, тој останува данок и не доведува до намалување на трошоците за стекнување или производство.

Проценет корисен век

Колку е пократок очекуваниот корисен век на траење (= период на амортизација), толку побрзо може да се одземат трошоците од данок. Најлесно е ако се користат официјалните табели за амортизација за да се одреди корисниот век.

Табелата за амортизација на општите средства (BStBl I 2000, 1532) треба да се користи за средства стекнати/произведени по 31 декември 2000 година. Ова може да го преземете на веб-страницата на Сојузното Министерство за финансии (http://www.bundesfinanzministerium.de/ и да го користите терминот за пребарување „AfA табела“). Исто така, постојат табели за амортизација специфична за индустријата што можете да ги видите во даночната канцеларија или вашиот даночен советник.

Користените средства треба да се амортизираат во текот на нивниот очекуван животен век. Покрај состојбата на средството за време на купувањето, видот и обемот на очекуваната годишна употреба во компанијата се важни за проценката. Ако сте купиле компанија, трошоците што се припишуваат на добрата волја мора да се распределат рамномерно во текот на 15 години (Дел 7 (1) EStG).

Ако сте презеле хонорарна пракса, трошоците што се припишуваат на вредноста на практиката се i. г. Обично се шири на 3 до 5 години.

Случаите во кои аквизицијата е делумно платена се проблематични, т.е. Б. во контекст на спор за наследство или во случај на предвидено наследство. Сè уште не е конечно разјаснето како треба да се пресметаат трошоците за аквизиција или даночните приходи од продажба.

Почеток/крај на амортизација

Во случај на купена актива, амортизацијата започнува кога тие се купуваат, во случај на средства што се произведени дома, за време на завршувањето. Ова значи дека во годината на стекнување или завршување треба да се земе предвид само пропорционалниот износ на амортизација годишно (аквизиција во јануари = целосен годишен износ, во февруари = 11/12 од годишниот износ, во март = 10/12 од годишниот износ, итн.). Времето на плаќање е ирелевантно за почетокот на амортизацијата.

Амортизацијата на едно средство завршува кога неговите трошоци за стекнување или трошоците за производство се целосно одземени, т.е. на крајот на основниот корисен век. Ако средството е повлечено пред овој временски момент (на пример, поради уништување, продажба или отстранување), закажаната амортизација завршува пред тоа. Во секој случај, само про-рата амортизацијата треба да се земе предвид во годината на поаѓање (види погоре).

Важно: Амортизацијата е задолжителна, дури и ако книговодствената вредност падне под (преостанатата) вредност на средството. Ова исто така важи и за утврдување на профит со пресметка на вишок приход. Меѓутоа, ако некое средство првично не се третира како деловно средство, иако барањата беа исполнети, пропуштената амортизација може да не се надополни во подоцнежните години.

Постојат овие методи на амортизација

Во зависност од трошоците за аквизиција или трошоците за производство, следниве опции постојат за сите средства што се купени или произведени по 31 декември 2009 година:

Трошоци за стекнување/трошоци за производствометод

До 250 евра	Непосредна амортизација
Повеќе од 250 евра до максимум 1000 евра	Средства со ниска вредност/колективни ставки
Од 1.001 евро	Амортизација со права или дегресивна линија според корисниот век

Нето трошоците се одлучувачки, т.е. Х. без вклучен данок на промет.

Линеарна амортизација

Правата линија на амортизација се однесува на сите средства, освен ако не се користи правилото за средства со ниска вредност (GWG или колективни ставки). Трошоците за стекнување или трошоците за производство се распределуваат рамномерно во текот на очекуваниот корисен век.

Практичен пример: Во мај стекнавте машина (нормален век на траење = 5 години) за 60 000 евра плус 11,400 даноци за продажба.

Решение: Трошоците за аквизиција се 60.000 евра (или 71.400 евра ако нема намалување на данок на влез). Правилната стапка на амортизација е 20% (100%/очекуван корисен век), така што аритметички износ на годишна амортизација i. H. v. 12.000 евра резултати. Во годината на купување можете да направите само пропорционална амортизација i. H. v. 8/12 од годишниот износ од 12 000 евра, односно 8000 евра.

Дел 7г специјална амортизација

Дел 7г (5) од Законот за данок на доход му дава на претприемачот право да избере специјална амортизација. За ова, прочитајте го клучниот збор износ за намалување на инвестицијата (заштеда на заштеда).

Кои се опциите за непланирана амортизација?

Покрај презентираната закажана амортизација, постојат и други непланирани амортизации, кои ви ги претставуваме подолу:

Делумна амортизација

Дали е веројатна вистинската вредност на средството постојан под нејзините трошоци за стекнување или трошоците за производство (за амортизациони средства како што се згради и машини под преостанатата книговодствена вредност), само сметководителите можат да извршат делумна амортизација на вредноста.

Практичен пример: Во претходната година стекнале парцела за 300.000 евра. Во 2019 година излегува дека имотот не е соодветен за планираниот развој поради различните барања за градење. Вистинската вредност на прескапиот имот е 250 000 ЕУР.

Што се однесува до една постојан Амортизацијата може да се претпостави и профитот се утврдува со книговодство (биланс на состојба + сметка за добивка и загуба), делумна амортизација на вредноста што ја намалува добивката i. H. v. Може да се направат 50 000 евра. Ако ја одредите вашата добивка користејќи пресметка на вишок приход, делумна амортизација на вредноста не е дозволена.

Сојузното Министерство за финансии претпоставува еден очекувано трајно оштетување (v. г. W.) само во следниве случаи:

Во случај на средства со основни средства за амортизација (машини, згради на компании и сл.), A v. г. W. претходно, ако вредноста на соодветното средство на датумот на билансот на состојба е најмалку половина од преостанатиот корисен век под планираната преостаната книговодствена вредност.
Во случај на средства кои не припаѓаат на амортизираните основни средства (земјиште, учества и сл.), Мора да се земе предвид дали причините за оштетување веројатно ќе продолжат. Флуктуации на цените во секторот на недвижнини и флуктуации на цените во наведените хартии од вредност се класифицирани како „привремени“.
Во случај на наведени акции на основни средства, делумно отпишување е секогаш можно ако загубата на цената на датумот на билансот на состојба е поголема од 5%.

Практичен совет: Делумна амортизација на вредноста е особено корисна за залихите. Во однос на залихите, зависи од тоа дали цената на замена на датумот на билансот на состојба е под вашата набавна цена и дали овој факт опстојува сè додека не се изготви билансот на состојба (или претходната продажба).

Во случај на основни средства, делумна амортизација е можна само во исклучителни случаи. Ако е направена делумна амортизација во врска со средства за амортизација во претходната година, закажаната амортизација мора да се пресмета во тековната година. За да го направите ова, преостанатата книговодствена вредност мора да се подели со преостанатиот корисен век.

Важно: Исто така, потребно е да се провери секоја од следните години дали е зголемена парцијалната вредност. Ако е тоа така, мора да се направи пишување (за зголемување на профитот) (горната граница е оригинална цена за стекнување или трошоци за производство минус нормална амортизација).

Намалување за вонредна економска и техничка абење и абење (AfaA)

Амортизација може да се смета како додаток на права амортизација на основни средства. Ова исто така може да се користи ако ја одредите вашата добивка користејќи пресметка за вишок приход. Предуслов за амортизација е средството да може да се користи само во ограничен обем или веќе воопшто да не се должи на штета.

Практичен совет: Ако некое средство z. Уништен пред крајот на нормалниот работен век на работењето (на пр. Вкупна загуба на службениот автомобил), преостанатата книговодствена вредност мора да се третира веднаш во целост како деловни трошоци.

Ако сакате да побарате амортизација за средство за амортизација во опаѓање, мора да преминете на линеарна амортизација.

Совет за купување: Најдобар начин да добиете брз преглед на даночните ефекти од вашата амортизација е да користите соодветен даночен софтвер како што е Б. ДАНОЧНИК за самовработени.

Листа за проверка на амортизација

Еве краток преглед во форма на список за проверка на она на што треба да обрнете внимание при отписот:

Амортизирани средства стекнати/произведени во 2019 година

Очекуваниот корисен век е повеќе од 12 месеци?
Можна е непосредна амортизација (трошоци за стекнување/трошоци за производство до 250 евра нето)?
Треба ли трошоците за аквизиција/трошоците за производство да бидат вклучени во колективна ставка (трошоци за аквизиција/трошоци за производство од 250 до 1000 евра нето)?
Дали треба да се искористи опцијата за непосредна амортизација за трошоци за стекнување до 800 евра?
Можна е специјална амортизација од 7 g g?
Можна е делумна амортизација или одбивање за вонредно економско и техничко абење?

Амортизирани средства стекнати/произведени во претходните години

Можна е специјална амортизација од 7 g g?
Дали се предуслови за делумна амортизација или намалување за вонредно економско и техничко абење?
Делумна амортизација треба да се врати назад, бидејќи амортизацијата е делумно или целосно елиминирана?

Средства и залихи кои не се амортизираат

Дали се достапни предуслови за делумна амортизација?
Делумна амортизација треба да се врати назад, бидејќи амортизацијата е делумно или целосно елиминирана?