Развојување на даночните предности на сопружниците со заедничка табела за раздвојување како калкулатор за

Тоа носи заедничка даночна пријава за брачните парови

Даночниот адвокат и дипломиран бизнис Удо Реуш е одговорен за даночните прашања во „Финанстип“. Пред тоа, тој работел за разни деловни и специјализирани издавачи како што се Ханделсблат, Ф.А.З.-Верлагсгрупе, Хауф-Лексвер и Вогел деловни медиуми - од кои 14 години работел како главен уредник на специјализирани списанија Тој ги извлекува релевантните пресуди за даночните штедачи од сложениот даночен закон.

Брачни двојки и регистрирани партнери можат да достават заедничка даночна пријава. Можете да изберете помеѓу заедничко оданочување и индивидуално оданочување.
Ако партнерите одлучат во корист на заедничка проценка, тарифата за разделување се однесува на нив. Разделувањето на брачниот другар обично носи значителна даночна предност во споредба со индивидуалната проценка.
Колку е поголема диференцијацијата на приходот помеѓу партнерите и колку е поголема даночната стапка, толку е поголема финансиската предност што произлегува од заедничката проценка. Нема предност во поделба ако и двајцата заработуваат иста сума.
Разделбата на брачниот другар важи само за сопружници кои не се трајно разделени во Германија. Тоа значи дека треба да бидете во брак и не можете да живеете одделно од вашиот партнер цела година.

Аплицирајте за заедничка даночна проценка на првата страница од главната форма на даночна пријава. Ова е тогаш заедничка даночна пријава што двајцата партнери треба да ја потпишат.
Постојат некои исклучителни случаи во кои две индивидуални проценки на крајот доведуваат до пониски даноци.
Во годината на разделба, вие и вашиот (сегашен) партнер сè уште можете да користите разделување на брачниот другар.
Дури и сериозен обид за помирување доведува до тоа двојката да не се смета за трајно разделена и да им се дозволи да бидат инвестирани заедно.
Вдовиците имаат корист од тарифата за раздвојување за последен пат во календарската година по годината на смртта на нивниот партнер (поделба на вдовица).

Во овој водич

Кои се условите за заедничко оценување?
Дали хомосексуалните парови се еднакви?
Што носи ко-инвестицијата?
Колку може да донесе разделбата на брачниот другар?
Што е поделба на вдовицата?
Кое е посебното разделување во годината на развод?
Кога можете да го промените типот на проценка?

Со разделување на брачниот другар можете оженети или партнерски даночни обврзници значително ги намалуваат своите даноци на даночните власти. Од тоа имаат корист брачните парови и регистрираните партнери. Можете да изберете помеѓу Индивидуална или заедничка проценка изберете.

Четири варијанти Постојат: индивидуална проценка со основна тарифа, заедничка проценка со разделување на сопруг, специјално разделување во годината на развод и индивидуална проценка со разделување на вдовица.

Кои се условите за заедничко оценување?

Според законот за данок на доход (EStG) можете Сопружници Изберете помеѓу индивидуална проценка и заедничка проценка ако обајцата подлежат на неограничен данок на доход и не живеат трајно одделно (Дел 26 (1) EStG). Ако брачниот другар или регистрираниот партнер се определат за Заедничка проценка за данок на доход, за нив се однесува поевтиниот Сплит тарифа. Едно лице, од друга страна, се оданочува со основната стапка.

Разделувањето на брачните другари носи даночни предности, особено ако приходите на двајцата партнери се многу различни. Сепак, опцијата за проценка наложува парот да го стори следново три барања во исто време Исполнува.

Само со потврда за брак

Само парови со потврда за брак, без разлика дали ист или спротивен пол, може да се инвестираат заедно. Тоа зависи од граѓанскиот брак или склучувањето граѓанско партнерство со истополови парови. Само црковната венчавка не се брои.

За заедничка проценка, доволно е и вие се оженил само еден ден во годината се Пример: Вие се венчавте на 31 декември 2018 година. Ова значи дека вие и вашиот партнер можете да изберете заеднички да ја процените даночната пријава за целата 2018 година и - во зависност од вашиот приход - значително да ја намалите даночната обврска благодарение на поделбата.

Невенчаните парови немаат шанси да бидат инвестирани заедно. Управниот директор кој заработи повеќе од 110.000 евра мораше да го прифати тоа, додека неговиот партнер кој живееше со него заработуваше само добри 2.000 евра годишно. Парот, кој живее во исто домаќинство со три деца и едно друго дете на жената, сакаше да поднесе заедничка даночна пријава. Финансискиот суд во Минстер го отфрли ова во својата пресуда од 18.05.2016 година (аж. 10 К 2790/14 ЕФ).

Федералниот фискален суд исто така одбива тарифа за поделба на партнерите во нелегитимно партнерство (БФХ, одлука од 26 април 2017 година, Аз. III Б 100/16).

Судската постапка за вдовица самохран родител не успеа со истата загриженост (БФХ, пресуда од 29 септември 2016 година, Аз. III Р 62/13). Таа поднесе жалба против ова, што Сојузниот уставен суд не го прифати (Az. 2 BvR 221/17).

Неограничена даночна обврска

Двајцата сопружници мора да ги имаат своите престој или вообичаен престој во Германија да има. Треба да живеете тука повеќе од половина од годината за да бидете целосно оданочени.

Ако партнер живее во странство, тој има ограничена даночна одговорност. Може да побара тој номинално подлежи на неограничена даночна обврска се третира. Тогаш заедничката проценка би била можна и во овој случај.

Да не живееме трајно раздвоени

Обично двојката што сака да поднесе заедничка даночна пријава ќе треба да има Ivingива и економска заедница форми. Повеќето сопружници живеат заедно во едно домаќинство, така што заедничката проценка е секогаш можна.

Дел 26 став 1 број 2 EStG предвидува дека сопружниците "не трајно разделени„Ивотот. Ова не значи дека сопружниците или регистрираните партнери мора да имаат исто место на живеење запишано во регистарот на население. На пример, еден од партнерите може да има различно место на живеење од професионални причини.

Формулацијата главно се однесува на парови кои се пред раскинување. Ако сопружниците се разделат во текот на годината, тогаш може да се инвестираат заедно заедно во годината на разделување. Но, ако живеете цела година одделно, тогаш секој треба да подготви и да поднесе своја даночна пријава; дури и ако бракот сè уште не бил разведен.

Во принцип, сопружниците се должни да се согласат на заедничка даночна пријава за времето што живеат заедно дури и по разделбата. Под услов другиот партнер да не претрпи никаква неповолност, Вишиот регионален суд во Кобленц пресуди (Az. 13 UF 617/18). Во случајот одлучен, сопругата ја одби заедничката проценка за 2015 година, иако се раздели од сопругот само во јуни 2016 година. Затоа, мажот мораше да плати данок од околу 2.800 евра и побара пропорционална компензација од неговата сопруга. Судот се согласи со него.

Не ретко, раскараните парови одат по еден Обид за помирување. Ова го наградуваат даночните власти. Ако и двајцата сериозно се обидуваат да живеат заедно повторно, сопружниците може да бидат инвестирани заедно и оваа година. Двајцата треба да живеат повторно заедно најмалку еден месец. Заедничкиот одмор не е доволен за даночната служба како обид за помирување.

Заедничка проценка е можна дури и ако дементниот сопруг живее во старечки дом и здравиот партнер веќе живее со еден од нив нов партнер живее во заедничка, новоизградена куќа, вклучително и заедничка сметка во банка. Ова беше одлучено од Судот за финансии на Долна Саксонија (пресуда од 23 јуни 2015 година, законски обврзувачка, аж. 13 К 225/14). Загубената даночна канцеларија првично поднесе жалба, но ја повлече.

Во конкретниот случај, сопругата се разболе од деменција во 2002 година. Нејзиниот сопруг ја чувал дома до 2008 година. 100-процентната хендикепирана жена тогаш мораше да биде пренесена во дом за стари лица. Во 2010 година новиот партнер се пресели во станот на мажот. На крајот на 2010 година, двајцата започнаа да градат заедничка куќа, во која се преселија во 2011 година. Сопругата почина во 2014 година. За периодот од 2011 до 2013 година, тој аплицирал за заедничка проценка со неговата сопруга што живеела во домот за стари лица - без да открие дека живее со нов партнер.

Сепак, даночната служба дозна за тоа и последователно ја одби заедничката проценка. Погрешно, одлучи судијата за финансии. Откриле дека раскинувањето се должи на болеста на жената. Човекот никогаш немал намера да ја напушти својата сопруга. Со текот на годините, тој се грижеше за неа лично и финансиски, ги плаќаше старечките домови и другите дополнителни трошоци поради болест и исто така беше нејзин негувател. Затоа, одржуваше лична и духовна заедница со неа што е можно повеќе.

Судот затоа дошол до заклучок: „Заедничка проценка со сопруг кој живее во дом за стари лица е исто така можна во присуство на - поради болест поврзана - ограничена животна и економска заедница, дури и ако даночниот обврзник живее со нов партнер“.

Во друг споредлив случај, во кој жената беше во вегетативна состојба, финансискиот суд во Келн ја отфрли заедничката проценка со мажот. Сепак, тој имал дете заедно со неговиот нов партнер (пресуда од 16 јули 2011 година, аз. 10 К 4736/07).

Дали хомосексуалните парови се еднакви?

Разделбата на брачниот другар важи и за регистрираните партнери (Федерален уставен суд, одлука од 7 мај 2013 година, Az. 2 BvR 909/06). Брачни двојки и истополови регистрирани партнери се даночен орган од 2013 година изедначена според даночното право. Оттогаш, даночната канцеларија додели и разделување на сопружници на регистрирани партнери.

Уставните судии одлучија дека еднаквоста на граѓанското партнерство се применува ретроспективно до 2001 година, кога стапи на сила Законот за граѓанско партнерство. Тој нареди елиминирање на нееднаквиот третман на истополовите парови во случаи кои сè уште не беа конечни. Затоа, можна е промена доколку сè уште не е издадена даночна проценка или сеуште е отворена.

На 1 октомври 2017 година стапи во сила чинот на отворање брак, т.н. Брак за секого. Според ова, истополовите парови можат да склучат граѓански брак пред писарницата. Ова е еквивалентно на брак помеѓу маж и жена.

Дури е можно и истополовите парови да го имаат тоа Разделување на тарифата ретроактивно до 2001 година треба да се примени. Ова се должи на еден Пресуда на Финансискиот суд (ФГ) Хамбург (31.07.2018 г., аз. 1 К 92/18) и еден Промена на законот како одговор на тоа.

За случајот: Еден пар склучи граѓанско партнерство во 2001 година. До и заклучно со 2012 година, даночната служба ги проценуваше двајцата партнери поединечно. Од 2013 година тие имаа корист од промената во Законот за данок на доход и беа оценети заедно. Во есента 2017 година тие го претворија своето граѓанско партнерство во брак. Потоа тие аплицираа заедно да бидат оценети за 2001 - 2012 година исто така. Даночната канцеларија одби, бидејќи даночните проценки се конечни и повеќе не можат да се менуваат.

Акцијата на двојката против ова беше успешна. ФГ Хамбург донесе одлука за претворање на граѓанското партнерство во брак ретроспективен настан во смисла на Дел 175, став 1, клаузула 1, број 2 од даночниот законик.

Откако нивното граѓанско партнерство е претворено во брак, со двајцата даночни обврзници треба да се третира како да се веќе венчале кога било склучено граѓанското партнерство. Затоа, ФГ Хамбург и наложи на даночната канцеларија да ги смени даночните проценки од 2001 година до 2012 година, така што парот се проценува заедно за сите години на нивното граѓанско партнерство. Неуспешната даночна канцеларија поднесе жалба до Федералниот фискален суд (BFH, Az. III R 57/18).

На Законодавниот дом веќе реагираше на постапката што е во тек и обезбедува правна јасност. Тој го постави курсот за еден последователна заедничка проценка. Бидејќи по претворањето на граѓанското партнерство во брак, партнерите треба да се третираат за даночни цели како да се веќе во брак на денот на склучувањето на граѓанското партнерство. Конверзијата на граѓанско партнерство во брак се смета за ретроспективен настан.

Сепак, даночните власти утврдија рокови за ова: Ако Конверзија во брак до 31 декември 2019 година, можат сопружниците заедно до крајот на 2020 година Поднесете апликација до даночната служба за издавање, измена или откажување на проценка на данок. Со резултат, заедничката проценка последователно да се земе предвид. Поранешните даночни проценки засновани врз индивидуалната проценка - евентуално датирана од 2001 година - сè уште може да се променат дотогаш.

За паровите кои склучија граѓанско партнерство помеѓу 2001 и 2012 година, ова им даде шанса за неочекувано, високо враќање на данокот. За да го направат ова, тие мораа да го претворат граѓанското партнерство во брак до 31 декември 2019 година. Покрај тоа, мора да аплицирате до даночната канцеларија до крајот на 2020 година за да се променат соодветните даночни проценки за соодветните години за двајцата партнери. Треба да ги наведете соодветните години во апликацијата. Ако сеуште не сте поднеле даночна пријава, можете да го сторите тоа и да аплицирате за даночна проценка да се издаде во периодот на проценка (обично четири години), во кој се зема предвид заедничката проценка.

интерес може да се додаде на враќањето на данокот. Во моментов, даночната служба плаќа 0,5 проценти месечно на повратни плаќања шест проценти на годишно ниво. Сепак, интересот започнува само во годината откако граѓанското партнерство е претворено во брак.

Еднаквоста за истополовите парови не е само данок на доход. Исто така, се однесува на даноците на наследство, подароци и данок на недвижен имот.

Што носи ко-инвестицијата?

Пред сè, употребата на постапката за поделба за утврдување на даночна обврска е финансиски привлечна за многу парови и затоа е најголемата предност на заедничката проценка. Неговите главни карактеристики се:

Како дел од заедничката проценка, приходот на сопружниците/животните партнери се одредува одделно, но потоа се додава заедно и како заедничка пријава за данок на доход доставени до даночната канцеларија. И двајцата се сметаат за даночен обврзник и добиваат еден заедничка проценка на данок.
Данокот се пресметува за сопружниците/животните партнери заедно со методот на поделба. Тоа значи: За половина од заедничкиот приход, данокот се пресметува според основната табела и потоа се удвојува. Ова обично резултира со помала даночна обврска отколку со индивидуалната проценка.
Постапката за поделба дава најголема предност во однос на индивидуалната проценка, ако само еден сопружник/партнер оствари приход. Нема предност ако двајцата партнери остварат ист приход.
Двајцата се солидарно одговорни за вкупниот данок на доход што треба да се плати. Едниот партнер мора да биде одговорен за даночната обврска што аритметички му се припишува на другиот партнер.

Како се пресметува данокот за тарифата за поделба?

Ако сте се одлучиле за заедничка проценка, данокот на доход се пресметува со користење на постапката за поделба врз основа на Дел 26б и Дел 32а од Законот за данок на доход. Табелата за разделување се користи тука.

На Даночна обврска според тарифата за поделба можете да го одредите на следниов начин: Прво го пресметувате заедничкиот приход кој се оданочува за двајцата партнери. Бесплатните и паушалните суми се удвојуваат. Одземени се деловните трошоци и сите други ставки што се намалуваат за данок. Вака се пресметува данокот на оданочување што го пресметувате на половина. Вие ја применувате основната тарифа на оваа сума. Ова значи дека го преземате данокот на доход од основната табела за соодветната даночна година. Двојно повеќе износот резултира со данок според тарифата за поделба.

Во повеќето случаи, заедничката проценка според табелата за поделба значи дека данокот на доход што треба да се плати е помал отколку во случај на индивидуална проценка од двајцата партнери. Причината за ова е даночната прогресија: Со висината на приходот, товарот на данокот на доход не се зголемува линеарно, туку непропорционално.