Ревизија на EY Романија и Молдавија, Бизнис консалтинг, Даночен консалтинг, Помош за трансакција

Адријан Теампу

Соработник-партнер, Одделение за индиректни даноци, EY Романија

Почнувајќи од 1 ноември 2018 година, неколку категории услуги имаат корист од намалената стапка на ДДВ од 5%, законодавен амандман со силно позитивно влијание во областа на ресторанските и угостителските услуги.

Сепак, новите законски измени не се толку добри вести за одредени економски оператори кои работат во областа на подготовка и доставување храна. Доколку нивните активности не се квалификуваат, од гледна точка на ДДВ, како ресторан или угостителски услуги, намалената стапка на ДДВ од 5% нема да се применува.

Два клучни концепта од кои зависи примената на намалената стапка на ДДВ се:

поврзани услуги поврзани со доставена храна и
локацијата каде се одвива нивната потрошувачка.

Разликата помеѓу ресторанот или угостителската услуга и едноставната достава на храна

Услугите во рестораните и угостителството вклучуваат обезбедување храна и/или пијалоци, подготвени или неподготвени, но секогаш придружени со „поврзани услуги“. Овие услуги мора да бидат доволни за да се овозможи непосредно консумирање храна.

Само снабдувањето со храна и пијалоци, подготвено или не, со или без превоз, но без каква било друга поврзана услуга, не се смета за обезбедување ресторан или угостителски услуги. Во овој случај, само испорака/продажба на храна се смета дека подлежи на намалена стапка на ДДВ од 9%.

Што значи тоа "поврзани услуги "?

Со цел правилно да се примени намалената стапка на ДДВ од 5%, Министерството за јавни финансии објави нацрт налог со кој се појаснува дефиницијата за „поврзани услуги“.

Во нацрт-налогот се споменува дека за класификација на операциите извршени од лице што се оданочуваат како испорака на храна или обезбедување ресторан/угостителски услуги, кодот CANE доделен на нејзината активност не е релевантен. Во исто време, комплексноста на подготвувањето храна не влијае на кој било начин на третманот со ДДВ што се применува за работењето.

Нацрт-нарачката вклучува примери на „артикли што не се квалификуваат како поврзани услуги“: презентација на храна на полицата, подготовка на храна, транспорт на храна до дестинацијата означена од клиентот, ладење или загревање храна, пакување храна, обезбедување на клиентот со прибор за јадење за еднократна употреба, обезбедување хартиени крпи, сосови, обезбедување корпи за отпадоци, општа презентација на понудата/менито, обезбедување на клиентите на рудиментирани предмети за мебел, како што е тезга или маси за шипки, што не им дозволува на клиентите да заземе место.

Од друга страна, елементите што би биле квалификувани како „поврзани услуги“ вклучуваат, меѓу другото: обезбедување соодветна рамка за потрошувачка на храна, услуга за храна, обезбедување/обезбедување на персонал што служи, готвачи или персонал за чистење, обезбедување садови или прибор за јадење, обезбедување мебел погоден за потрошувачка на храна, како што се маси и столови, чистење или отстранување на маси, индивидуални совети за избор на храна, совети до клиентите за составот и количината на храна за одредени настани.

Состојбата поврзана со локацијата каде се одвива непосредната потрошувачка на храна

Важно е да се истакне дека, за рестораните, непосредната потрошувачка мора да се одвива во просториите на давателот на услуги, а во случај на угостителски услуги непосредната потрошувачка се одвива надвор од просториите на давателот.

Нацрт-налогот воведува појаснувања во врска со поимот „локација на давателот“. Ова се однесува на локација во сопственост, изнајмена или користена од давател на услуги во ресторанот (вклучително и таму каде што има договор со неговиот сопственик, кој им дава право на пристап до заеднички простор на повеќе корисници и се наплатува поврзани трошоци за одржување).

Како заклучок, кои други оператори можат да ја применат квотата од 5%?

Намалувањето на стапката на ДДВ на 5% се применува и во случајот на рестораните лоцирани во трговскиот центар во областа „храна-суд“. Сепак, за примена на стапката на ДДВ од 5%, економските оператори мора да ги сносат трошоците за одржување на просторот за сервирање, како и други вообичаени трошоци (како што се: фрлање маси, чистење на тие простори, пристап до тоалет итн.).

Квотата од 5% може да се примени и од ланци на супермаркети/хипермаркети, доколку: тие вклучуваат област во продавницата каде што се подготвува и сервира храна; има област со столови и маси каде садовите можат да се консумираат веднаш (со употреба на тацна, чинии/контејнери и прибор за јадење за еднократна употреба), а исто така се дадени и услуги за отстранување и чистење на масите.

Исто така, економските оператори кои обезбедуваат храна за време на настаните (фестивали, концерти, изложби, саеми за производи) исто така можат да имаат корист од учеството од 5%, доколку давателите на услуги им обезбедат на клиентите маси со столови на просторот што го користат и отстранување и чистење маси.

Кој ќе продолжи да ја применува стапката на ДДВ од 9%?

Услугите во рестораните не се сметаат за обезбедени од угостителски објекти кои немаат простор во кој се обезбедуваат доволно поврзани услуги за да се овозможи непосредно консумирање храна и/или пијалоци, кои нудат за конзумирање храна и/или пијалоци во шалтери за шипки или во ограничени простории, без можност да седите на маса или да дозволите ограничен број клиенти да ги консумираат производите на самото место. Оваа категорија вклучува, на пример, штандови, киоск, џубокс или снек бар единици, симигерии.

Исто така, јавните угостителски единици кои нудат храна и/или пијалоци исклучиво во системот за домашна достава или со подигање од публика, не можат да ја применат намалената стапка на ДДВ од 5%, бидејќи во овој случај станува збор само за испорака на храна - што има корист од намалена стапка на ДДВ од 9%.

Наместо заклучок

Затоа, економските оператори на терен мора да направат анализа во две фази:

ако имаат соодветна локација и доколку нудат сродни услуги
ако купувачот остане на локацијата да ги консумира препаратите или ги земе во пакет.

Постојат многу јавни угостителски објекти кои се погодени од новите законски измени, а од некои од нив се бара да применуваат различни стапки на ДДВ за истата храна, во зависност од тоа каде се консумираат производите и понудените сродни услуги. Покрај тоа, софтверот на фискалните каси мора да биде изменет и персоналот да биде обучен така што тие знаат под кои услови ја применуваат намалената стапка на ДДВ од 5% и кога мора да се примени намалената стапка на ДДВ од 9%.