Тежина; Обезбедување оброци на обуки
Април 2014 година - Во случај на еднодневни или повеќедневни настани за обука, честопати се обезбедуваат оброци, кои се вклучени во трошоците за учество. Ако работодавачот ги плати трошоците за учество на такви курсеви за обука, добиената парична корист за оброците е дел од платите.
Во случај на еднодневни или повеќедневни настани за обука, честопати се обезбедуваат оброци, кои се вклучени во трошоците за учество. Ако работодавачот ги плати трошоците за учество на такви курсеви за обука, добиената парична корист за оброците е дел од платите.
„Вообичаените“ оброци треба да се проценат со соодветната официјална вредност на надоместокот според уредбата за социјално осигурување (SvEV).
| Ако работодавачот, или по негова поттик, трета страна, му обезбедил на работникот оброк што треба да се процени според официјалната вредност на надоместокот за време на надворешно работно место, голема буква „М“ мора да биде заведена на сметката за плата и заверена во електронскиот сертификат за данок на доход. |
Оброк се смета за „вообичаен“ ако цената не надминува 60 €. Пијалоците консумирани со оброкот исто така мора да бидат вклучени.
| појадок | 1,63 € |
| Ручек | 3,00 € |
| вечера | 3,00 € |
| Работодавач го регистрира вработениот Дитер Дреслер на еднодневен настан за обука што се одржува надвор од компанијата. Трошоците за ручек се покриваат и со котизацијата за учество. |
Бидејќи работодавачот во горенаведениот пример нема докази дали има повеќе од осум часа надворешна активност и затоа не дава надомест за патни трошоци, работодавачот ја оданочува официјалната исплата во натура за ручек (2014: 3,00 €) со паушална стапка од 25% (Дел 40 Став. 2 реченица 1 бр. 1a EStG).
Сепак, вклучувањето оброк проценет на официјалната вредност на безготовинско плаќање како плати претпоставува дека работникот не може да бара додаток за оброк. Оданочувањето на таквиот нормален оброк со службена исплата во натура е исклучено ако работникот може да побара додаток за оброк за соодветната надворешна активност.
| Должина на отсуство од дома и прво место на работа | паушална стапка |
| повеќе од 8 часа за еднодневни надворешни активности без ноќевање | 12,00 € |
| во секој случај на денот на пристигнување и поаѓање (без временско ограничување) во случај на надворешни активности кои траат неколку дена со ноќевања надвор од станот | 12,00 € |
| 24 часа (= средни денови) за надворешни активности во траење од неколку дена со ноќевања | 24,00 € |
Како резултат, оброците што работникот ги обезбедува работникот (или од трето лице на негово барање) за време на надворешна активност, не треба да се проценуваат со надоместок во натура, ако може да се покаже дека работникот бил на повеќе од осум часа од неговиот дом и првото место на работа е отсутен или работи надвор од дома веќе неколку дена со ноќевање. Ако, на пример, вообичаените оброци се обезбедени на конференција или како дел од мерка за обука, следниве намалувања на додатокот за оброк за надворешни активности мора да се направат во овие случаи:
1. за појадок 20% од 24 € (= 4,80 €)
2. за ручек или вечера со 40% од 24 € (= 9,60 €).
| Ерик Ердман учествува на дводневен тренинг семинар со ноќевање. Работодавачот ги надоместува трошоците за една ноќ направени од 110 евра, кои вклучуваат и појадок (18 евра). Сметката на организаторот на семинарот ја плаќа и работодавачот. Надоместокот за учество вклучува ручек за двата дена на семинарот, чија цена не е прикажана одделно. Покрај тоа, работодавачот му плаќа на Ерик Ердман додаток на оброк како дел од извештајот за патни трошоци |
Тоа е дводневна надворешна активност, при што може да се побара додаток за оброк од 12 € за деновите на пристигнување и заминување. Вработениот добива и појадок и два ручека на барање на работодавачот. Овие оброци не се запишуваат со бенефициите, но додатоците за оброци треба да се намалат. Затоа работодавачот може да плати максимум од следниве износи без данок за оброци за време на надворешната активност.
остатокот за првиот ден на семинарот е 2,40 €
2-ри семинарски ден (= ден на поаѓање) 12,00 € намалување: појадок - 4,80 € ручек - 9,60 €
остатокот за 2-риот ден од семинарот е 0,00 €
Во овој случај, работникот не може да бара дополнителни трошоци за оброк во неговата подоцнежна пријава за данок на доход како трошоци поврзани со приходот, бидејќи неплатените даночни паушали за дополнителни трошоци за оброк (земајќи го предвид обезбедувањето оброци) веќе се побаруваат во целост.
| Ако работодавачот ги задржува придобивките во натура за обезбедените оброци, во овој случај 1,63 € за појадок и по 3,00 € за двата ручека, паушалниот додаток за оброк од (2 x 12 € = ) 24 € и му плаќа на Ерик Ердман како надомест на патни трошоци (24 € - 7,63 € =) 16,37 €, исто така се максимум 2,40 € без данок. Дополнителната сума платена од работодавачот од (16,37 € - 2,40 € =) 13,97 € се оданочува со паушална стапка од 25% (Дел 40 (2) реченица 1 бр. 4 EStG) или индивидуално. |
Сепак, дополнителните плаќања од страна на работникот мора да се одземат од намалувањето на износот на оброкот за кој работникот плаќа надоместок.
остатокот за првиот ден на семинарот е 7,40 €
2-ри ден на семинарот (= ден на поаѓање) 12,00 € намалување: Појадок - 4,80 € ручек - 4,60 € (9,60 € - 5,00 €)
Не е можно да се надоместат преплатувањата направени од работникот со намалувања за други оброци
остатокот за првиот ден на семинарот е 7,40 €
2-ри ден на семинарот (= ден на поаѓање) 12,00 € намалување: Појадок - 4,80 € ручек - 4,60 € (9,60 € - 5,00 €)
| Ако вработен прима оброк по иницијатива на работодавачот додека извршува надворешна активност, чија цена (вклучително и данок на промет) надминува 60 €, може да се претпостави оброк за награда. Наградените оброци секогаш се одредуваат според реалната цена како плати, без оглед на тоа дали работникот може да побара додаток за оброк. |
Доколку оброкот треба да се смета за награден оброк за време на надворешна активност, вработениот може да бара додаток за намален оброк.
| Субвенциите без данок, вклучително и даночните паушали за дополнителни оброци, мора да бидат евидентирани во согласност со Дел 4 (2) LStDV. |
Во овој контекст, треба да се напомене дека ограничувањето од 40 € продолжува да важи за учество во работен ручек по повод или за време на исклучителна работна задача (Р 19,6, став 2, клаузула 2 LStR) и дека надминувањето на ова ограничување е исто така наградна вечера.
Понатамошни примери за наплата, особено за доделување оброци на тридневни настани за напредна обука, за кои додатокот за оброк за средниот ден треба да се одреди на 24 евра, може да се најде во писмото за БМФ од 30.9.2013 година (BStBl. I стр. 1279).